chap3应收预付款项.ppt

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1、第3章应收及预付款项第一节应收及预付款项概述第二节应收账款第三节应收票据第四节其他应收款第五节预付账款第六节应收债权出售和融资学习目标学习要点重点难点参考文献本章目录引导案例应收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分"灵活"的会计账户。由于其绝大多数形成于企业的销售环节,具有"应收而未收"的特点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至"刹那间"将企业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成"定时炸弹"已不乏先例,似乎每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而

2、"猝死"。从当初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上市公司被应收款项所"击倒"。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备高达3.13亿元,公司因此巨亏3.88亿元；*ST珠峰在2003年计提的应收款项坏账准备高达3.57亿元,公司也因此巨亏4.29亿元。资料来源：上海证券报王璐讨论题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？引导案例：谨防“定时炸弹”第一节应收及预付款项概述一、应收及预付款项的概念二、应收及预付款项的分类应收及预付

3、款项主要包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。第二节应收票据的核算一、应收票据的确认（一）概念应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。（二）应收票据的分类按承兑人分：商业承兑汇票和银行承兑汇票按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票按票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票和不带有追索权的商业汇票。（三）票据的到期日的确定1、票据到期日期限以月表示：到期日-------到期月的对日，无对日的，以到期月的最后一天，如11.4.1签发的3个月的票据的到期日是11.10.1。期限

4、以天数表示：算头不算尾，算尾不算头如11.5.3签发的期限是68天的票据，到期日是7.10反过来，11.3.8签发的票据，到期日是5.2，期限是55天。例子：甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税款850元。1、对方开出为期3个月带息的商业汇票，利率5%，一张抵付货款。其到期日应该是？2、如果是90天到期，其到期日应该是？二、应收票据的计价（一）应收票据的计价取得商业汇票时，不论是否带息均按其面值作为入帐价值。期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息,增加应收票据的帐面余额。二、应收票据的计价

5、（二）应收票据利息及到期价值的确定应收票据利息=商业汇票的面值×票面利率×期限应收票据到期价值=票据面值+票据利息1、“票面利率”与“期限”两者在时间上必须保持一致2、鉴于习惯，我国明确规定“月利率=年利/12”“日利率=月利率/30=年利率/360”。3、应收票据到期日在票据上的表示方法及应收票据的到期日的计算三、应收票据的核算应收票据1)收到的商业汇票票面金额2)应计利息款1)到期收回2)票据转让、贴现3)到期收不回转出的票面金额+应计利息企业持有的商业汇票的票面价值+应计利息账户设置应收票据1)收到的商业汇票票面金额2)应

6、计利息款1)到期收回2)票据转让、贴现3)到期收不回转出的票面金额+应计利息企业持有的商业汇票的票面价值+应计利息三、应收票据的核算1、取得应收票据借：应收票据—票据的种类—××债务人（按票面金额）贷：主营业务收入（按实现的营业收入）应交税费——应交增值税(销项税额)2、应收票据持有期间的利息借：应收票据——票据的种类——××债务人贷：财务费用三、应收票据的核算3、应收票据到期（1）不带息商业汇票到期收回时，借：银行存款贷：应收票据——票据的种类——××债务人（按票面金额）（2）带息商业汇票到期收回时，借：银行存款（到期价值）贷

7、：应收票据——票据的种类——××债务人（帐面余额）财务费用（未提取的利息）4、到期无力支付借：应收帐款——××债务人贷：应收票据——票据的种类——××债务人（帐面余额）面值+已提利息未计提的利息暂不计提，等收到的再提。业务流程会计分录借：应收票据5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850[例]甲公司12月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月不带息的商业汇票一张抵付货款。业务举例58505000850主营业务收入应收票据应交税费借：银行存款58

8、50贷：应收票据585058505850银行存款应收票据业务流程会计分录[例]6月1日商业汇票到期，收回货款。业务举例会计分录借：应收账款5850贷：应收票据585058505850业务流程应收账款应收票据[例]若6月1日商业汇票到期，对方未付款。业务举例业务流