个人所得税的计算.ppt

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1、第二节个人所得税的计算本节主要内容：个人所得税的计税依据（应纳税所得额）个人所得税应纳税额的计算一.个人所得税的计税依据应税所得项目应纳税所得额工资、薪金所得每月工资、薪金收入-2000元或4800元①每月工资、薪金收入-2000元或4800元①个体工商户的生产、经营所得每年收入总额-成本、费用及损失对企事业单位的承包经营、承租经营所得每年收入总额-必要费用（经营月数×2000）劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得每次收入≤4000：每次收入-800；每次收入＞4000：每次收入额×（1-20%）财产转让所

2、得每次转让收入-（财产原值+合理费用）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得每次收入额表注：境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围为：在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的个人；财政部确定的其他人员；上述人员包括华侨和港、澳、

3、台同胞。返回二.个人所得税应纳税额的计算工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得、偶然所得特殊计税方法返回1.工资、薪金所得基本计算方法：适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（每月收入额－2000或4800）×适用税率-速算扣除数例题：P265（例8-1)特殊支付方式的计算方法：全年一次性奖金（年终奖）：P270若当月工资薪金所得≧费用扣除额一次性奖金÷12，确

4、定适用税率和速算扣除数应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数若当月工资薪金所得﹤费用扣除额当月工资薪金所得不纳税[一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确定适用税率和速算扣除数应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）]×适用税率-速算扣除数例题：P270例8-12特殊支付方式的计算方法（续）：雇用和派遣单位分别支付工资、薪金由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率计算扣缴税款。王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年

5、10月该外企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多少？外企应为王瑞扣缴的个人所得税为：应纳税额=（7200-2000）×20%-375=665（元）派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为：应纳税额=900×10%-25=65（元）王瑞实际应缴的个人所得税为：应纳税额=（7200+900-2000）×20%-375=845（元）王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金115（845-665-65）元。例题返回2.个体工商

6、户的生产、经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用和损失总额）×适用税率-速算扣除数例题：P265例8-2、8-3返回3.对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数=（分得的经营利润+工资、薪金性质的所得－经营月数×2000）×适用税率－速算扣除数例题：P266例8-4、P267例8-5返回4.劳务报酬所得每次收入≦4000元：应纳税额=（每次收入额-800）×20％4000元﹤每次收入≦20000：应纳税额=每次收入额×（1-20％）

7、×20％20000元﹤每次收入≦50000：应纳税额=每次收入额×（1-20％）×30%-2000每次收入﹥50000应纳税额=每次收入额×（1-20％）×40%-7000注释：“每次收入”，是指劳务报酬只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。例题：P267例8-6、8-7返回5.稿酬所得每次收入≤4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30％）=（每次收入额-800）×20％×（1-30％）=（每次收入额-800）×14%每次收入＞4000元：应纳税额=

8、应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20％）×14%“每次收入”的具体规定：个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品时，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别