《新企业会计准则》对银行业的影响讲座.ppt

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1、《企业会计准则》对银行业的影响河北金融学院主讲人：赵兴梅讲座内容包括四方面：一、按照交易目的对金融资产和负债进行分类二、对交易类资产和负债以公允价值计量，按市价反映经济价值，并将市价波动立即确认为损益三、按照现金流折现法对贷款逐笔计提减值准备四、新会计准则对会计报表带来的主要变化针对银行业的准则主要有四个：准则第22号：金融工具确认和计量准则第23号：金融资产转移准则第24号：套期保值准则第37号：金融工具列报财政部第54号令《金融企业国有资产转让管理办法》自2009年5月1日起施行。一、按照交易目的对金融资产和金融负债进行分类（一）金融工具金融工具是指形成一个企业的

2、金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。（二）金融资产和负债的分类1.金融资产的分类按照《金融企业会计制度》的要求，资产按流动性应划分为以下几类:(1)现金及存放中央银行款项；2)短期投资；3)长期投资；4)贷款及贴现；5)应收利息；6)应收账款；7)其他应收款；8)固定资产、无形资产等1.金融资产的分类按新会计准则要求，除长期股权投资准则所规范的股权投资等金融资产外，企业应在取得时按持有意图将其划分为以下四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2)持有至到期投资；3)贷款和应收款项；4)可供出售金

3、融资产。2.金融负债分类按原制度要求，金融负债应划分为以下几类:(1)各种存款；(2)各种借款；(3)应付账款；(4)应付股利；（5）其他应付款；（6）长期借款；（7）应付债券；（8）长期应付款等。2.金融负债分类按新准则要求，企业应在承担金融负债时，将其划分为两类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；(2)其他金融负债。上述分类一经确定，不得随意变更。计量属性发生变化：采用公允价值计量：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债和可供出售金融资产。采用实际利率法以摊余成本计量：持有至到期投资、贷款和应收款项、其他金融负债。二、对交易类资产和

4、负债以公允价值计量，按市价反映经济价值，并将市价波动立即确认为损益金融工具引入了公允价值计量金融工具引入了公允价值计量原制度对股票债券等短期投资采用成本与市价孰低计量；新准则要求对衍生金融资产、金融负债，可供出售金融资产采用公允价值计量，对持有至到期投资、贷款和应收款项采用实际利率法摊余成本计量。（一）新会计准则的会计计量属性1、历史成本，在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支

5、付的现金或者现金等价物的金额计量。（一）新会计准则的会计计量属性2、重置成本，在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金及现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（一）新会计准则的会计计量属性3、可变现净值，在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（一）新会计准则的会计计量属性4、净值，在现净值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预期内需

6、要偿还的未来净现金流入量的折现金额计量。5、公允价值，在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。（二）公允价值的含义公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。（三）公允价值的优点1、公允价值能为投资者提供更加有价值的决策信息，提高投资效益。公允价值计量已将所有影响企业现实及未来收益的因素基本涵盖，其中包括资产未来预期收益，能够较好地反映市场价值和盈利能力。（三）公允价值的优点如某一投资性房地产，账面价值3000万元，如果市价涨到3亿元，反映在报表中，这样的信息才真正真实有用

7、。如果仍然坚持在报表上显示3000万元，会计处理简单了，但这种信息不能帮助投资者进行决策分析，甚至还会误导，因此，投资性房地产在公允价值模式下更符合其特性。（三）公允价值的优点2、公允价值有助于解决经营者短期行为与企业长远发展的博弈。在成本模式下，以收入、利润为重心的财务报告模式导致经营者的风险意识和责任意识不足，容易产生短期行为。（三）公允价值的优点在公允价值模式下，不仅标志着会计计量的变革，而且标志着会计理论由收益观向资产负债观的转变，从而促进经营者更加关注市场的变化，提升企业的市场价值，加强股东回报意识和资本成本意识。（三）公允价值