内部控制审计操作手册.docx

《内部控制审计操作手册.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、目录第一章获取审计业务约定书1一、获取审计业务约定书1二、目录第一章获取审计业务约定书1一、获取审计业务约定书1二、目录第一章获取审计业务约定书1一、获取审计业务约定书1二、目录第一章获取审计业务约定书1一、获取审计业务约定书1二、内部控制审计业务约定书的内容1三、连续审计2四、审计业务约定条款的变更2五、业务约定书的文档记录3第二章建立审计项目组3一、项目小组成员的要求3二、组建项目小组的考虑3三、管理、指导、并监督项目小组4四、项目小组成员的角色及责任5第三章了解被审计单位及其环境6一、了解被审计单位及其环境的必要性

2、6二、了解被审计单位及其环境的程度7三、了解被审计单位及其环境的主要内容73.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素73.1.1行业因素83.1.2遵守法律法规的规定83.1.3其他外部因素83.2了解被审计单位的性质93.3被审计单位对会计政策的选择和运用103.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险103.5被审计单位财务业绩的衡量和评价11四、了解IT在企业中的角色124.1了解IT复杂程度124.2了解IT对我们审计工作的影响13五、如何了解企业及其环境135.1检阅相关信息135.2询问企业管理层及其

3、他人员145.3观察及检查145.4信息来源14六、确定重大错报风险15七、工作底稿记录15第四章利用专家的工作15一、确定是否利用专家的工作161.1确定IT专家的介入程度171.2确定税务专家的介入程度171.3确定相关行业专家的介入程度18二、利用管理层专家的工作182.1评价管理层专家的胜任能力、专业素养和客观性182.2了解管理层专家的工作192.3评价管理层专家的工作是否足以实现审计目的20三、利用事务所的内部专家的工作21四、利用事务所外部专家的工作23五、记录审计工作26第五章了解企业整体的内部控制27一

4、、企业层面控制的内涵27二、企业层面控制对其他控制及其测试的影响28三、了解和评价企业层面内部控制的主要内容293.1与控制环境(即内部环境)相关的控制303.1.1管理层的理念和经营风格313.1.2诚信和道德价值观念的沟通与落实313.1.3治理层的参与程度323.2针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制323.3被审计单位的风险评估过程343.4对内部信息传递的控制353.5对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价353.5.1管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对

5、363.5.2管理层是否为保证内部审计活动的有效性而确立了相应的控制363.5.3管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性363.5.4管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行(如共享服务中心等)363.6集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)363.7监督经营成果的控制37四、企业层面控制对其他控制及其测试的影响38五、如何了解企业层面控制395.1了解企业层面控制的方法395.2审计证据的考虑和了解企业层面控制的范围39六、识别和评估重大错报风险40七、工作底稿

6、记录40第六章识别舞弊风险并确定应对措施40一、识别舞弊风险的相关要求40二、识别舞弊风险的主要程序及考虑因素412.1组织项目组讨论422.2就舞弊风险询问管理层和其他人员422.2.1询问管理层422.2.2询问内部审计人员432.2.3询问内部其他人员442.2.4询问治理层442.3考虑舞弊风险因素452.4考虑异常关系或偏离预期的关系452.5考虑其他信息45三、识别由于舞弊而导致的重大错报风险453.1收入确认46四、应对舞弊导致的重大错报风险464.1总体应对措施464.2特别措施46五、应对管理层凌驾于控

7、制之上的措施47六、应对与关联方有关的由于舞弊而导致的重大错报风险的措施47七、对审计其他方面的影响48第七章确定重要性水平48一、了解确定整体重要性水平需做的考虑481.1确定整体重要性水平时财务报表使用者的展望与预期491.2整体重要性水平的恰当基准491.2.1是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目491.2.2被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境491.2.3治理层的看法和预期49二、了解确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平需做的考虑50三、了解确定实际执行重要性水平（

8、可容忍误差）需做的考虑50四、确定整体重要性水平504.1定义整体重要性水平时确定应用适当百分比的税前利润514.1.1上市企业或重要项目514.1.2非重要项目514.2当税前利润作为计量基准不恰当时确定应用适当百分比的计量基础51五、确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平52六、确定实际执行的重要性水平5