论文最终定稿(1).doc

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1、论文最终定稿(1)　　论文最终定稿　　(1)关于会计责任与审计责任认定的研究刘欣经济管理学院摘要企业作为现代市场经济的重要组成部分，特别是上市公司，其财务活动和状况受到公众、政府以及投资者越来越多的关注。　　当企业出现财务欺诈等丑闻，对企业自身以及社会造成负面影响时。　　追究责任主体的法律责任是必要的，但确定责任是在会计人员还是审计人员则需要会计责任与审计责任之间的具体认定。　　会计责任与审计责任虽然涵义不同，但由于会计责任与审计责任之间存在着密切的关系，致使二者之间的界定比较困难，在实务中也常常出现由于职责不明确而引起的争议。　　典型的就有美国的安然事件和我国银广夏事件。　　

2、如今，经济一方面快速发展，另一方面财务欺诈丑闻也频频发生。　　面对屡屡发生的企业财务丑闻，理解和界定会计责任和审计责任，合理确定各自的责任范围，对确定相关责任人，维护个方面的合法权益起着积极的作用，也对提高财务人员素质，保障会计与审计工作规范运行，促进经济持续、健康、稳定地发展有着重要的现实意义。　　一、会计责任与审计责任的定义（一）会计责任相对于审计责任，会计责任是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任。　　会计是一项管理活动，具有反映、监督、控制、预测、分析、决策六大职能。　　会计不仅记录过去，反映现在，还要预测未来。　　会计的反映、监督职能，是

3、指对过去所发生的经济业务进行记录、报告，以提供真实、可靠的会计信息，其着眼于企业经济活动的过去和现在。　　而会计的预测、分析、决策职能则是对企业未来的经济活动进行有目的、有方向的引导，使其向符合决策者意愿的方向发展。　　会计责任就是企业自己要能够做出一份完整的会计报表，包括按照企业会计准则要求编出的各种披露和注释，而且能提供相关的总账、明细账和其他等会计记录。　　并且保证所提供的会计信息的真实与可靠。　　会计编制完成各项财务报告，并由审计证明其公正性，提供给社会公众。　　企业财务报告是外界了解和分析企业经营状况的重要依据，因而企业内部会计应向公众负起财务责任。　　会计是一项管理

4、活动，因此会计具有管理责任。　　所以，会计作为管理活动应承担起会计责任。　　对于企业而言，会计的管理责任是与会计目标相对的，会计活动所承担的责任是保证企业会计目标的实现。　　企业会计目标具有一下三点　　1、向企业外部提供真实、公允、可靠的会计信息。　　2、建立健全企业有效的内部控制制度，保证企业经营活动的效率。　　3、保证企业资产的安全、完整和有效利用，从而对企业资产起到保值增值的作用。　　了解企业会计目标和会计应承担的管理责任后，具体到企业财务报告对于外部的重要性，以及和审计责任的关系，会计责任就是要对发生的经济业务进行准确的记录和报告，提供给外部真实、公允、可靠的会计信息。

5、　　（二）审计责任审计是一种具有独立性的经济监督，审计的对象是被审计单位的经济活动和会计资料。　　审计不仅包含了查账的全部内容，而且还包括了对企业经济行为和经济活动进行实地考察、调查、分析和检验。　　虽然会计具有监督的职能，但只是管理的附带职能，会计监督的范围和内容，受到其业务工作范围和内容的严格限制，并不能对企业的经营业务活动进行有效的全面的监督，而且企业内部自身的会计监督并不能保证其监督的客观性和公正性。　　企业的财务报告需要向社会大众公布，为了保障企业财务报告的真实可靠，使社会公众相信企业的会计信息，那么外界第三方的专业监督就显得十分重要。　　因此，审计人员的工作就是证明

6、企业财务报告是否真实可信，并且出具专业意见。　　审计人员的责任包括法律责任和职业责任，法律责任是审计人员出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任。　　审计的职业责任是指在承办审计业务时应履行的义务和职责。　　所以审计人员在从事审计工作时要保持其特有的独立性，公平、公正、公允的对企业的财务报告进行审查，给出恰当、客观的审计报告。　　二、会计责任与审计责任之间的联系会计责任和审计责任是两种具有不同性质的责任，根据《会计法》的规定，保证会计资料的真实、完整，是被审计单位，即企业的会计责任。　　单位的法定代表代表单位依法行使职权，对本单位的会计行为负责，成为承担会计责任的责任主体，这

7、一责任不应由审计人员承担，也不应转嫁给给审计人员。　　换言之，审计人员的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。　　一个单位的会计信息严重失真，财务报告存在重大错误、舞弊或违法行为，单位负责人首先要承担会计责任。　　但如果审计人员在从事审计活动中无法保持审计工作的独立性，受被审计单位的利益影响，在明知被审计单位存在错误、舞弊或违法的情况下，仍开具符合被审计单位利益的审计报告，不履行自己应有的义务和职责，同被审计单位一起欺诈社会公众。　　或工作时无法及时发现被审计单位财务报告中存在的