汇总记账凭证会计核算组织程序ZENG.ppt

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1、三·汇总记账凭证会计核算组织程序(一)汇总记账凭证会计核算组织程序的含义汇总记账凭证会计核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证,然后在根据汇总记账凭证登记总分类账的会计核算组织程序。汇总记账凭证会计核算组织程序的依据总分类账（三栏式）库存现金、银行存款日记账（三栏式）明细账（三栏式、数据金额式、多栏式）记账格式简述三栏式三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。多栏式在一个明细账单中，根据账目的明晰内容，设置多个栏目，用来（填写）显示，统计项目的各种属性，以及各种属性之间的因果关系。多栏式明细帐适用于：

2、物资采购明细分类核算、营业外支出明细分类核算、生产成本明细分类核算、产品销售收入明细分类核算等。数量金额式数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算。例如对“原材料”、“产成品”等总账科目的明细分类核算，可采用数量金额式明细账。(二)汇总记账凭证会计核算组织程序1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付款凭证和转账凭证；2.根据收、付款凭证逐日、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；3.根据各种记账凭证

3、、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账；4.根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；5.根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；6.月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核对；7.月末，根据核对无误的账簿记录定期编制会计报表。程序说明：原始凭证原始凭证汇总表记账屏障转账凭证付款凭证收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证库存现金日记账银行存款日记账总分类账会计报表明细分类账（1）（4）（2）（5）（6）（3）（7）（6）核对核对汇总记账凭证会计核算组织程序图示：汇总记账凭证的编制方法（1）汇总收款凭证（2）汇总付款

4、凭证（3）汇总转账凭证（1）汇总收款凭证汇总收款凭证是根据收款凭证（库存现金收款凭证和银行存款收款凭证），按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月汇总编制一张。注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷，一借多贷，不要多借一贷或者多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多贷多借分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款500贷：其他应收款2500（2）汇总付款凭证汇总付款凭证是根据付款凭证（库存现金付款凭证和银行存款付款凭证），按“库存现金”或“银行存款”

5、科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月汇总编制一张。（3）汇总转账凭证汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成的。注意事项：为了便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或者多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本2000贷：原材料2500贷：库存现金500汇总记账凭证会计核算组织程序的特点定期将收、付、转式专用记账凭证按收款凭证、付款凭证、转账凭证加以汇总，然后再根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总

6、分类账。优点：大大减少了登记总账的工作量能清晰地反映各账户之间的对应关系缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大对汇总过程中可能存在的错误不易发现适用范围规模较大、经济业务较多、记账凭证较多的会计主体。三种会计核算组织程序的比较记账凭证会计组织程序科目汇总表会计核算组织程序汇总记账凭证会计核算组织程序谢谢观看！