企业内部审计风险及其防范措施研究.pdf

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1、企业内部审计风险及其防范措施研究张曈(辽宁师范大学海华学院110167)【摘要】本文结合我国民营企业实际发展的情况，对民营企业内部审所有者和经营者之间的权利与责任关系，对经营者的一种监督和计风险问题进行研究，探讨新视角下民营企业内部审计风险的现状，对制衡机制。其内部治理主要借助股东大会、董事会、经理层和监事我国民营企业内部审计风险形成原因进行分析，提出控制民营企业内会所构成的公司治理结构来实现。广义的公司治理是指通过建立部审计风险的方法，为民营企业管理者提供一个清晰、明确的内部审计一整套包括正式与非正式的、内部与外部的制度和机制来协调企风险控制思路。业与所有利益相关

2、者之间的利益关系，是所有者和其他利益相关【关键词】内部审计风险;内部审计;防范;审计特征者对经营者的一种监督和制衡机制。内部审计是作为独立的第三DOI:10.15880/j.cnki.zsjj.2017.01.061者依法对受托责任履行情况进行监督和证明，而公司治理是所有随着经济和科技的迅速发展，全球化更加深化，竞争日益激权和经营权的分离，经营者的经营情况可通过内部审计实时反映烈，企业的内部组织关系和外部市场也变得越来越复杂，企业的经出来。因此，二者有着高度的相关性。营风险也随之增加，企业风险管理在当代企业管理中的地位也变1．3民营企业内部审计风险概述。民营企业内部

3、审计风险是得越来越重要。为了使企业朝着健康方向发展，企业的风险管理指在设有内部审计机构的民营企业中，内部审计组织或人员在实监督部门和承受部门必须进行有效分离，这已成为当代企业风险施审计的过程中对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不管理的一项重要原则。内部审计正逐步担负起风险管理和监督的当，无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要职能，并逐步在广度和深度上得到有效的发挥。企业内部审计风影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，未能发现重大险，是企业内部审计组织或人员在实施审计过程中无意地对存在错弊，从而造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此重

4、大的的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动引起审计主体承担这种责任的风险。民营企业内部审计风险具有审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面自己的特点:第一，内部审计多面风险;第二，内部审计职业风险;遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。第三，内部审计项目风险;第四，内部审计风险模型选择风险。由1、审计风险的理论分析于企业内部存在受托经济责任，内部审计风险也就必然会存在。1．1审计风险概述。审计风险是指财务报表存在重大错报而2、我国民营企业的内部审计现状分析注册会计师发表不恰当意见的可能性。中国注册会计师审计准则2．1管理层

5、缺乏内部审计意识。我国大多数民营企业是家族第1101号确立了新的审计风险模型，与国际审计准则一致，即审企业，占总数的70%，大部分都采取家族式的管理模式经营管理计风险=重大错报风险检查风险。重大错报风险是指财务报表在公司，经营权主要集中在家族成员中，忽视对人才的投资和管理。审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错根据相关数据显示，近几年，在我国民营企业中，有限责任公司约报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现占70%，股份公司约14．6%。公司的董事长或总经理通常是由最这种错报的可能性。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风大股东担任

6、，且董事长身兼总经理的现象严重，很少聘用外来的职险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的业经理人专门负责企业的经营管理。由于我国民营企业领导者的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险素质参差不齐，对经营思想、企业管理理念和管理水平等方面的认越低，可接受的检查风险越高。注册会计师应当从宏观经济因素、识仍然比较浅，缺乏现代管理理念和意识，从而导致民营企业对内行业因素等方面了解被审计单位及其环境，执行风险评估程序识部审计的重要性认识不清，家族式管理模式制约了内部审计工作别和评估财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险，针对评的正常开展。

7、估的财务报表整体层次的重大错报风险采取总体应对措施，并根2．2内部审计发展的滞后性。内部审计是随着社会和经济的据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。发展，基于内部加强管理和控制的需要而产生和发展起来的，是企1．2企业内部审计与公司治理的关系。我国《内部审计基本业自我完善、自我约束的产物。在国外，随着资本主义经济的发准则》指出，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性要逐步提高。20世纪初，内部审计在美国诞生，并随即在英国和和有效性