[精品]会计基础重点会计分录.doc

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1、会计基础重点会计分录2.生产等领用材料借：生产成本一一和产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）贷：原材料一甲材料3•工资的核算分配工资及福利等借：生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用（生产工人的工资及福利）（车间管理人员工资及福利）（企业管理人员工资及福利）（工程人员工资及福利）（销售部门人员工资及福利）贷：应付职工薪酬-一工资—职工福利4.差旅费%1预借时借：其他应收款—张三贷：库存现金%1报销时借：管理费用（管理人员）实际报销的金额作为管理费用制造费用（车间管理人员）借或贷：

2、库存现金（差额补收付）贷：其他应收款（原借的金额）6•折旧费借：管理费用（管理部门机器、办公设备）制造费用（车间的机器）贷：累计折旧8•制造费用的分配借：生产成本-一和产品**产品贷：制造费用9•产品完工，验收入库借：库存商品贷：生产成本10.结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品11.计算销售税金借：营业稅金及附加贷：应交稅费——应交消费稅应交营业稅一一应交城市维护建设稅应交资源稅——应交教育费附加14.其他业务收支的核算%1材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交稅费一应交增

3、值稅（销项稅额）%1结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料17•所得税的核算（注：所得稅计算）%1计算所得稅（计提所得稅）借：所得稅费用贷：应交稅费应交所得稅%1交纳所得稅借：应交稅费----应交所得稅贷：银行存款%1所得稅转入本年利润（可单独结转）借：本年利润贷：所得稅费用1&结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额%1收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（贷方）净收益，如果有借方作相反处理公允价值变动损益（贷方）净收益

4、，如果有借方作相反处理贷：本年利润%1成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业稅金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得稅费用资产减值损失（借方）%1规律：年末，本年利润转入“利润分配一末分配利润”后，本年利润无余额。1.净利润时借：本年利润贷：利润分配末分配利润2.净亏损时借：利润分配一一末分配利润贷：本年利润20•利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（一年初未弥补亏损）+其他转入利润分配的顺序：企业以前年度的亏损未弥补

5、完，不得提取法定盈余公积金和公益金；在企业未提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润。（1）弥补5年以前年度亏损（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（3）应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。（4）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。（5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。（6）保留一定量的未分配利润借:1.提取盈余公积借：利润分配一一提取法定

6、盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积——法定公益金任意盈余公积如有优先股。应在W壬意盈余厶积，前*配股利2.分配股利（根据董事会决议）利润分配应付股利/应付优先股股利/应付普通股股利借:贷：应付股利/应付利润3.结转利润分配（除未分配利润以外的）所有明细账到未分配利润利润分配未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积提取公益金提取任意盈余公积应付股利结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润;如果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。利润分配下的未分配利润账户

7、余额=本年实现的净利润+年初未分配利润一提取的法定盈余公积一提取公益金一提取任意盈余公积一应付股利企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。财产清查账务处理类别盘盈盘亏现金（一）审批前的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢-侍处理流动资产损溢（一）审批前的处理借：待处理财产损溢贷：库存现金-侍处理流动资产损溢（二）审批后的处理1.属于应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（二）审批后的处理1•属于应由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款——张三贷：其他应付款张三2・

8、属于无法查明原因的（现金长款）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：育业外收入贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2.属于无法查明原因（现金短款）借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。（一）审批前的处理借：待处理财产损溢待处