会计分录汇总(会计基础).doc

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1、资金筹集业务账务处理所有者权益筹资业务企业接受投资者投入资本借：银行存款其他应收款固定资产无形资产长期股权投资贷：实收资本（股本）资本公积—资本溢价（股本溢价）负债筹资业务短期借款借入借：银行存款贷：短期借款计算短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款应付利息到期归还借款本金借：财务费用应付利息短期借款贷：银行存款长期借款借入借：银行存款长期借款—利息调整(差额)贷：长期借款——本金确定长期借款利息费用借：在建工程管理费用（筹建期）制造费用财务费用研发支出贷：应付利息借或贷：长期借款—利息调整（差额）支付利息费用借：应付利

2、息贷：银行存款到期归还借款本金借：长期借款—本金贷：银行存款固定资产业务固定资产安装不需要安装固定资产购入借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装固定资产购入支付设备价款、增值税借：在建工程（达到预定可使用状态转入固定资产）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月

3、折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率工作量法单位工作量折旧额=（固定资产原价*（1-预计净残值率））/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计折旧年限×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率其计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销（改为直线法计提折旧）。年数总和法固定资产各年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数之和×10

4、0%=固定资产各年初尚可使用年数/「固定资产预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2」固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率固定资产计提折旧(按月计提)借：制造费用销售费用研发支出其他业务成本贷：累计折旧材料采购业务账务处理材料采购成本实际成本法材料已验收入库货款已经支付，同时材料验收入库借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款货款尚未支付，材料已经验收入库借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款若当月支付购料款借：应付账款贷：银行存款若月

5、末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初，红字冲回借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款收到账单后借：应付账款贷：银行存款材料尚未验收入库购入材料时借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料到达，验收入库，结转采购成本借：原材料贷：在途物资计划成本法材料已验收入库货款已经支付，同时材料验收入库支付货款时借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库借：原材料贷：材料采购结转入库材料成本差异借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）借：材料成本差异（超支

6、差）贷：材料成本差异材料尚未验收入库购入材料时，款未付，未验收入库借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款入库时借：原材料贷：材料采购结转材料成本差异（同上）若月末仍未收到相关发票凭证，则按暂估价入账，下月初，红字冲回（同上）。生产业务账务处理材料费用的归集与分配生产成本：直接用于产品的材料费用，多种产品共同消耗的，需按标准分配制造费用：为创造生产条件等需要而间接消耗的各种材料费用，现在制造费用中归集管理费用：行政部门领用材料费用材料分配率=材料总费用/（各产品件数总和）产品应负担材料费用+产品件数*材料分

7、配率借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料职工薪酬的归集与分配生产成本：生产工人薪酬制造费用：车间管理人员薪酬建造固定资产、无形资产：在建工程、无形资产负担的薪酬管理费用、销售费用：上述情况之外凄然职工薪酬应计入当期损益。行政部门管理费用，销售部门销售费用。借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—工资制造费用的归集与分配制造费用：车间管理人员工资与福利、车间建筑和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、办公室、水电费以及停工损失、信息系统维护费等。发生的制造费用，按照合理分配标准按月分配计入各成本核算对象生产成本（机器

8、工时、人工工时、计划分配率），归集过程按照权责发生制，正确处理使其摊配应归属的会计期间。发生费用时借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧结转或分摊时借：生产成本贷：制造费用完工产品生产成本的计算与结转月末，产品全部完工生产成本费用总额为完工产品总成本产品单位成本=完工产品总成本/完工总产量月末，产品全