国际税收计算题1.doc

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1、五、计算题1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×2

2、0%+（80000-50000）×30%=16200（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即：级数应纳税所得额级距税率1所得8000美元以下（含）的部分02所得8000—20000美元的部分10%3所得20000—50000美元的部分20%4所得50000—80000美元的部分30%5所

3、得80000美元以上的部分40%要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=19360（美元）或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+（50000-20000）×20%=20000×40%+30000×30%+30000×20%=

4、8000+9000+6000=23000（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）或（方法二）=23000+4000=27000（美元）3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得8

5、0000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。123．（1）甲国应征所得税额=80000×30%=24000（美元）（2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=24000+4000=28000（美元）4．某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。居住国实行五级全额累进税率，即：级数应有纳税所得额级距税率1所得8000美元以下（含）的部分02

6、所得8000—20000美元的部分10%3所得20000—50000美元的部分20%4所得50000—80000美元的部分30%5所得80000美元以上的部分40%要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。4．（1）居住国应征所得税额=（80000+20000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=40000×（80000÷100000）=32000（美元）或（方法二）=80000×40%=32000（美元）②非居住国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）③该居民纳税总额=32

7、000+4000=36000（美元）1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。1.（1）抵免前的全部所得税=（1000+100+100）×40%=480（万美元）（2）抵免限额=（1000+100+100）×40%×[（100+100）÷（1000+100+100）]=480×（200÷1200）=80（万美元

8、）（3）确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额80万美元（100×50%+100×30%），与抵免限额相同，所以可抵免数额为80万美元。（4）甲国政府实征所得税额=（1000+100+100）×40%-80=480-80=400（万美元）2.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率