第四章 消费税.ppt

《第四章 消费税.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、消费税Consumertax【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2013年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（　）万元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2目录1消费税概念和计税方法234消费税纳税人消费税税目和税率消费税应纳税额5消费税征收管理（一）消费税的概念和计税方法1.消费税（Consumertax）概念消费税是对在我国境内从事“生产”、“委托加工”和“进口”应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对“特定的消费品和消费行为”在“特定的环节”征收的一种流转税。2.消费税的计税方法从

2、量定额计税方法从价定率计税方法复合计税方法=销售数量×单位税额=不含税销售额×税率=销售数量×单位税额+不含税销售额×税率（二）消费税的征税范围（新大纲变化）1.生产应税消费品　　（1）生产应税消费品→生产“销售”环节征税。　　（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。2.委托加工应税消费品　　（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　（2）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品

3、。【提示】应视为“受托方”直接销售应税消费品。（3）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）委托加工的应税消费品，委托方用于“连续生产”“应税消费品”的，所纳税款准予按规定抵扣。（5）委托方将收回的应税消费品“直接出售”，不再缴纳消费税。【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3.进口应税消费品于“报关

4、进口”时由“海关代征”消费税。4.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。（2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。举例：1.某首饰加工厂，即生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”未分别核算，

5、则全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。2.某商场既销售“金银首饰”又销售“珠宝玉石首饰”未分别核算，则全部销售额按销售金银首饰计征消费税。【注意3】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的，应按销售额“全额征收”消费税。（无论是否单独核算）【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（价外费用）【注意5】“带料加工”的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算

6、纳税。（同委托加工）【注意6】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。5.批发销售卷烟——单一环节纳税的例外情况烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道5%的从价税。【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（　）。A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠B.乙日化厂将委托加工收回的化妆品直接出售C.丙汽车公司进口了一批高档轿车D.丁首饰加工厂生产了一批金银首饰销售给金店

7、【答案】AC【例题·多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（　）。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人【答案】BC（三）消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。（四）消费税的税目与税率1.消费税共有14个税目：（1）烟：卷烟、雪茄烟和烟丝（2）酒及酒精：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒（果木酒、汽酒、药酒等）和酒精。（3）化妆品：说明：舞台、戏剧、影视演员化妆用的化妆油、卸妆油、油彩不属于

8、本税目的征收范围。(4）贵重首饰及珠宝玉石（5）鞭炮、焰火：注意：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收。（6）成品油本科目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。（7）汽车轮