《财务报告》word版.doc

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1、第十四章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告的内容★（一）财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。（二）其他财务报告其他财务报告的编制不受会计准则的约束，而以灵活多样的形式提供各种相关的信息，如社会责任报告、物价变动影响报告等。二、财务报表的分类★（一）按财务报表编制期间不同分类按照编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表分为月报、季报和半年报，中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（二）按财务报表编

2、制主体不同分类按照编报主体的不同，财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表。第二节资产负债表一、资产负债表的概念和列报格式★★资产负债表是反映企业在一定时点财务状况的静态报表。（一）报告式将资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式。（二）账户式采用资产列示在报表左方，负债和所有者权益列示在报表的右方，左方和右方两方总额相等。我国现行资产负债表采用账户式。二、资产负债表的列报方法[参见表14-3]★★★年度资产负债表需要列示“期初余额”栏和“期末余额”栏的对比数据。期初余额栏根据上年资产负债表的期末余额栏内所列数字填列；期末余额栏根据资产、负

3、债和所有者权益类科目的期末余额填列。具体来说，资产项目根据资产类科目的借方余额填列，负债和所有者权益项目根据负债和所有者权益类科目的贷方余额填列。1.根据总账科目余额直接填列如交易性金融资产、应付票据、应付职工薪酬等项目。2.根据若干总账科目余额的合计数填列如货币资金项目，需要根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目余额的合计数填列。3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列情形一：长期借款项目的分析填列情形二：应收和预收项目、应付和预付项目的分析填列“应收的贷方是预收”解释如下：赊销时：借：应收账款——B企业10000贷：主营业务收入

4、10000收回货款时：借：银行存款22000贷：应收账款——B企业22000借方应收账款——B企业贷方100002200012000“预收的借方是应收”解释如下：预收款时：借：银行存款10000贷：预收账款——V企业10000发货时：借：预收账款——V企业28000贷：主营业务收入28000借方预收账款——V企业贷方280001000018000类似的，“应付账款”和“预付账款”之间也存在这样的关系。总结规律如下：“应收的贷方是预收”、“预收的借方是应收”、“应付的借方是预付”、“预付的贷方是应付”。财务报表项目填列时规则如下：应收账款项目=应收

5、账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额预收款项项目=预收账款明细账的贷方余额+应收账款明细账的贷方余额应付账款项目=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额预付款项项目=预付账款明细账的借方余额+应付账款明细账的借方余额本例题的报表填列如下：4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列需要扣除折旧和摊销的项目包括固定资产项目、无形资产项目、投资性房地产项目（成本计量模式）。需要扣除减值准备的项目包括应收款项、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产（成本计量模式）、固定资产、无形资产、在建工程、商誉等资

6、产。5.综合运用以上方法分析填列存货项目，需要运用上述（2）和（4）的规则，以原材料、生产成本、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、委托代销商品、材料成本差异等总账科目期末余额合计数，减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。参见教材例题14-1第三节利润表一、利润表的概念和列报格式★★利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。（一）单步式单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。（二）多步式多步式利润表是将不同性质的收入和费用进行对比，从而得出中间性的利润指标。我国现行

7、利润表采用多步式利润表。二、利润表的列报方法[表14-7]★★★年度利润表需要列示“本期金额”栏和“上期金额”栏的对比数据。上期金额栏根据上年利润表的本期金额栏填列；本期金额栏根据本期损益类科目的发生额填列。参见教材例题14-2对表14-7中的“五、六、七”的解释：每股收益（EPS）：每股税后利润基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数稀释每股收益，即假设公司存在的上述可能转化为上市公司股权的工具（可转换公司债券、认沽权证、股份期权等）都在当期全部转换为普通股股份后计算的每股收益。相对于基本每股收益，稀释每股收益

8、充分考虑了潜在普通股对每股收益的稀释作用。全面收益观将“收益”界定为期末净资产与期初净资产的差额，不仅包括净利润等已经实现的收益，还包括