《财务报告》word版

《《财务报告》word版》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第十二章财务报告本章考情分析本章阐述财务报告的内容及其编制。近3年考题分数较高，属于比较重要章节。本章应关注的主要内容有：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）分部报告；（6）关联方交易；（7）中期财务报告等。学习本章应注意的问题：（1）掌握资产负债表的编制；（2）掌握利润表的编制；（3）掌握现金流量表的编制；（4）掌握分部报告相关概念；（5）掌握关联方关系的判断；（6）本章内容经常和会计差错、合并财务报表等内容结合出题。近3年题型题量分析表年度题型2010年2009年（新制度）2009年（原制度）2008年题量分

2、值题量分值题量分值题量分值单项选择题232322多项选择题4848合计113102011年教材主要变化教材修改内容：金融工具的披露。本章基本结构框架23第一节财务报告概述财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销23，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的

3、除外。以下两种情况不属于抵销：(1)资产扣除计提的减值准备；(2)非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性。第二节资产负债表一、资产负债表的内容及结构（一）资产负债表的内容资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（二）资产负债表的结构二、金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求（一）金融资产和金融负债相互抵销的条件金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：1.企

4、业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。（二）金融资产和金融负债不能相互抵销的主要情形1.将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债，例如将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，模仿或“合成”为一项固定利率长期债券。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵销；2.作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销；3.企业与外部交易

5、对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。如果只是存在这种总抵销协议，而交易对手尚没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵销的条件。4.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵销。5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵销；6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产

6、进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销；7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。【例题1·多选题】下列项目中，金融资产和金融负债不可以相互抵销的有（）。A．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但企业计划以总额计算B．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，企业计划以净额结算C．企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券D．作为某金融负债担保物

7、的金融资产E．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金【答案】ACDE23【解析】金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。三、资产负债表的填列方法企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。（一）“年初余额”的填列方法（二）“期末余额”的填列方法“期末余额”是指某一资产

8、负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目