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1、全面预算管理2012-02-17呵呵主题全面预算管理全面预算管理的必要性全面预算管理的组织适应性全面预算编制全面预算管理的执行与控制全面预算管理的核算全面预算管理的分析和考评全面管理系统的一般性功能全面预算管理企业预算是指企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标,按照一定程序编制,审查,批准的,企业在预定期内经营活动的总体安排.战略以预算管理为导向的企业管理控制系统绩效评价资源运作使战略成为一个持续的过程全面预算管理全面预算的5层含义是企业实现预定期内战略规划和经营目标的方法和工具是由经营预算,长期投资预算,筹资预算,财务预算等组成的集合体按照一
2、定程序编制,审查,批准的是以事实为依据,以历史的,已实现的运营成果为基础,通过对市场,产品,企业自身诸多因素进行分析论证,科学预测形成的是对预定期内企业经营活动,投资活动,筹资活动的总体安排,是对企业未来发展状态和运作过程的量化描述全面预算管理战略规划经营目标经营预算长期投资预算财务预算筹资预算销售预算生产预算存货预算采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算期间费用预算产品成本预算固定资产投资预算权益性投资预算债券投资预算经营筹资预算项目筹资预算资产负债预算利润预算现金预算全面预算内容全面预算管理战略规划，年度经营计划，全面预算关系战略规划是
3、编制年度经营计划和全面预算的基本依据年度经营计划和全面预算是实现战略目标，实施战略规划的具体行动方案计划经济的经营计划是依据国家政府部门下达的指令性，指导性计划编制的；市场经济的经营计划是依据市场需求和企业自身条件编制的年度经营计划是对企业一年或一个经营周期目标的一种描述，是粗线条的；全面预算是对经营计划的归类分解和细化，其更加具体，明确，可操作性强年度经营计划代替不了全面预算把优秀的战略变成系统的，具体的，可执行的行动计划，并能够随着企业环境的变化而不断调整自己的行动方案，企业才能在既定战略下成功运行-----战略落地的工具，全面预算全面预算管
4、理市场，客户，政策，环境分析企业战略目标竞争对手分析竞争自身分析战略规划经营计划全面预算战略-全面预算全面预算管理公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算战略、经营计划与预算之关系全面预算管理预算是工具，预算理论和实务的相互促进有益于推动企业管理进步……理论研究预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算管理在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。政策指导预算管理是利用
5、预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知（财企[2002]102号）实务领域预算(Budget)是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。——安达信《全球最佳实务数据库》实务促进理论理论指导实务全面预算管理全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标,对预期内的经营活动、投
6、资活动、和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。戴维·奥利：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。业务资金信息人才分权，授权绩效全面预算管理含义是以实现企业战略规划和经营目标为目的的内部管理活动是以预算为标准的管理控制系统是利用预算方式细化和实现公司战略规划和经营目标的一个过程涉及企业经营活动的各个方面，是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动既是公司高
7、层领导（机构）与公司中低层员工（机构）之间进行纵向整合的平台，又是公司总部各职能科室、分公司、子公司之间进行横向整合的平台全面预算管理特点以市场为导向以提高企业整体经济效益为根本出发点以企业全员参与为保障以财务管理为核心以价值形式为主的定量描述对未来的精确规划全面预算管理在控制系统中的位置预算组织目标指标编制规范报告流程监控模式业绩考评预算体系建立自上而下自下而上零基预算定率预算滚动预算定额预算变动预算预算编制刚性预算柔性预算总额控制分项控制提示、报警……预算控制例外分析完成分析对比分析趋势分析BSCKPIEVA考评与分析预测模型建立经营预测动态
8、修订预算模拟周期性调整有痕迹调整调整的版本……预算调整下一个预算周期全面预算层战略管理风险管理绩效管理合并与报告经营规划计划跟踪模型执行
