2020高级会计师案例分析考试试题与答案.doc

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1、xx高级会计师案例分析考试试题与答案案例一某特种钢股份有限公司为A股上市公司，xx年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。经有关部门批准，公司于xx年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%)，按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份

2、，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2：1(即2份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即xx年2月1日至xx年2月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司xx年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股)，当年实现净利润9亿元。假定公司xx年上半年实现基本每股收益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截止前夕，每股认股权证价格将为1.5元。要求：1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于xx年节约的利息支

3、出。2.计算公司xx年的基本每股收益。案例二资料：东方股份有限公司为上市公司(下称A公司)是一家以餐饮为主业的大型企业，主要从事饭店、自助酒店、中西餐、娱乐服务，兼营商场(限百货)、旅行社等经营管理。有关资料如下：(1)A公司为了扩大市场份额，提高餐饮主业的核心竞争力，进行了如下并购业务：xx年A公司收购了甲出租汽车公司。A公司拥有6000辆出租汽车，在当地拥有较大的市场份额。甲出租汽车公司与A公司同属永华企业集团，甲出租汽车公司因规模小，有200辆出租汽车，经济效益较差。经协商，本次收购以xx年3月31日为基准日，按会计师事务所审计后的甲公司净资产的12

4、0%作为对价，A公司取得甲出租汽车公司的全部股权，所需的审计费用10万元由A公司承担。经会计师事务所审计，甲公司xx年3月31日总资产为2300万元，负债总额为500万元，净资产为1800万元。A公司按净资产的120%，即2160万元用银行存款支付给了母公司。xx年4月1日，A公司派出管理人员，全面接收了甲公司，作为A公司的一个业务分部，进行吸收合并。(2)xx年A公司其他长期股权投资情况如下：①A公司经过18个月的谈判之后签署了一项重要协议，根据此项协议，A公司通过现金、股票支付以及偿债等方式并购了同地规模相当的乙饭店，拥有乙饭店80%的表决权资本。乙饭

5、店注册资本5亿元，处繁华地段，xx年实现净利润3亿元;②A公司投资于丙度假村，xx年6月30日持股比例为30%;7月1日再投资后持股比例为70%。按照丙度假村公司章程规定：股权以其持股比例享有相应的表决权。③A公司于xx年8月1日支付500万美元收购了境外丁餐馆，丁餐馆位于北美，注册资本600万美元，A公司收购后拥有丁餐馆70%的表决权资本。丁餐馆xx年度实现净利润100万美元，其中，1～7月份实现净利润40万美元。④A公司投资于戊旅行社，拥有戊旅行社80%的表决权资本。戊旅行社注册资本500万元，由于市场竞争激烈，xx年末已资不抵债，净资产为-100万元

6、。⑤A公司投资于申汽车修理公司，拥有该公司5%的表决权资本，对申公司没有重大影响。申公司注册资本为4000万元，拥有先进的修理设备，在竞争中占据有利地位，A公司的大部分出租汽车均在申汽车修理公司修理。(3)A公司为进入西北市场，xx年6月30日，以现金2200万元作为对价购买了C公司90%有表决权股份。C公司为xx年4月1日新成立的公司，截止xx年6月30日，C公司持有货币资金2400万元，实收资本2000万元，资本公积500万元，未分配利润-100万元。A公司xx年持有D公司70%的有表决权股份，基于对D公司市场发展前景的分析判断，xx年7月10日，甲公

7、司以现金5000万元作为对价向乙公司购买了D公司10%有表决权股份，从而持有D公司80%的有表决权股份。要求：(1)请根据资料(1)，回答以下问题：①指出A公司收购甲出租汽车公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，并说明理由。②请指出上述企业合并的合并日，并说明理由。③请说明A公司对合并甲公司的交易中所取得的资产、负债入账价值的确定基础，并说明理由。④请说明A公司支付的对价与取得的甲公司净资产账面价值之间差额应如何进行处理以及说明A公司支付的审计费的处理原则。(2)根据资料(2)，分析、判断A公司并购乙饭店，从并购双方行业相关性、并购的形

8、式和意愿上划分指出上述并购分别属于哪种类型?分析该并购可能给A公司