2017初级经济法第5章第1-13讲.doc

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1、第五章企业所得税、个人所得税法律制度单元概要一．企业所得税二．个人所得税【考情分析】学习时重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。备考复习过程中同学们应注意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。各种题型均应考虑，预计的分值应在15分左右。2017年教材调整了个人所得税中劳务报酬所得的相关规定；增加了个人所得税应税收入为不含增值税。单元一企业所得税单元一要求要点企业所得税掌握纳税人征税对象和税率所得税应纳税所得额的计算熟悉税收优惠了解征收管理【知识点】纳税人（★★）纳税人指我国境内的企业和其他取得收入的组织。【提

2、示】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。（一）居民企业和非居民企业分类（注册地、实际管理机构所在地）纳税人判定标准示例居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。外商投资企业；在其他国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25％）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（优惠税率为10％）。我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业（二）纳税义务居

3、民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A国有独资公司B合伙企业C个人独资企业D一人有限责任公司【答案】AD【解析】合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。【例

4、题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。A．根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B．根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C．根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D．根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的【答案】C【解析】本题考核非居民企业的概念。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非

5、居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　）【答案】×【解析】本题考核企业所得税的征税范围。根据规定居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（三）所得“来源”地所得来源（1）销售货物交易活动发生地（2）提供劳务劳务发生地（3）转让财产不动产转让所得

6、“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地（4）股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地（5）利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。A．提供劳务所得，按照劳务发生地确定B．销售货物所得，按照交易活动发生地确定C．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D．转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【

7、答案】D【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定。【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定B．不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D．权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定【答案】AC【解析】本题考核来源于中国境内、境外的所得确定原则。不动产转让所得按照不动产所在地确定，选项B错误；权益性投资资产转让