(2012)8章3节车船税法.ppt

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1、第三节车船税法9/25/20211【学习目标】1、了解车船税的概念、优惠和税收征管2、熟悉车船税征税范围、纳税人和税率3、掌握车船税计税依据和税额计算9/25/20212税法第三节车船税法一、纳税义务人与征税范围二、税目与税率三、应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理9/25/20213税法车船税对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。新《中华人民共和国车船税法》自2012年1月1日起施行。9/25/20214税法一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的

2、扣缴义务人。外商投资企业和外国企业的在华机构、外籍个人也是纳税人9/25/20215税法（二）征税范围1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车。船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。9/25/20216税法税目计税单位年税额备注乘用车1.0升以下，至4.0升以上每辆60元至5400元核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16元至1

3、20元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等二、税目与税率挂车整备质量每吨按货车的50%计算9/25/20217税法其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米600元至2000元税目计税单位年税额备注9/25/20218税法注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税）2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0

4、.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。3、船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。9/25/20219税法【典型例题1】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（　）。A、电车B、摩托车C、微型客车D、半挂牵引车E、三轮汽车『正确答案』ABC『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。9/25/202110税法三、应纳税额的计算P1531、一般应纳税额的计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算

5、。应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数9/25/202111税法【例10-4】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）9/25/202112税法解：1)载货汽车应纳税额=15×10×80=12000（元）2)乘人汽车应纳税额=20×500+10×400=14000（元）3)全年应纳车船税额=12000+14000=26000（元）9/25/202113税法【例10-5】某航运公司拥有机动船30艘（其中净

6、吨位为600吨的12艘，2000吨的8艘，5000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2000吨的单位税额4元、5000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。9/25/202114税法该公司年应纳车船税税额为＝12×600×3+8×2000×4+10×5000×5=21600+64000+250000=335600（元）9/25/202115税法2、保险机构代收代缴车船税计算购买短期“交强险”的车辆当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12减免税的车辆减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）9/25/202116税法3、欠缴车

7、船税的车辆补缴税款的计算对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）9/25/202117税法对于2007年1月1日后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：往年补缴＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。9/25/202118税法4、滞纳金计算每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰9/25/202119税法四、税收优

8、惠P153一、法定减免1、捕捞、养殖渔