借款费用案例分析(有答案).ppt

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1、案例分析一兴达股份有限公司拟建造一幢办公楼，有关资料如下：（1）2007年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。（假定实际利率与名义利率相同）（2）除专门借款外，公司有两笔一般借款用于工程建设。（假定实际利率与名义利率相同）①2006年12月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8%；②2007年元月1日借入长期借款2000万元，期限为3年，年利率为6%；（3）厂房于2007年3月1日开始动工兴建，工程采用出包方式，工程建设期间的支出情况如下：2007年4月1日支付第一笔工程款

2、2000万元；2007年6月1日支付工程款1000万元；2007年7月1日支付工程款3000万元；2007年12月31日该工程尚未达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年8月1日～11月30日停工4个月。（4）假定专门借款中未支出部分全部存入银行，存款月利率为0.5%，利息收入全部存入银行。（5）假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算2007年专门借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额（2）计算2007年一般借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额（3）编制2007年末计提借款利息的

3、会计分录（计算结果精确到小数点后两位）（1）计算2007年专门借款应予资本化的利息金额和应计入损益的利息金额2007年4～7月和12月专门借款发生的利息费用＝5000×12%×150/360＝250（万元）2007年专门借款转存入银行取得的利息收入＝5000×0.5%×3+3000×0.5%×2+2000×0.5%×l＝115（万元）其中，在资本化期间内取得的利息收入＝3000×0.5%×2+2000×0.5%×l＝40（万元）公司在20×7年应予资本化的专门借款利息金额＝250－40＝210（万元）公司在20×7年应当计入当期损益（

4、财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）＝5000×12%－250－（115－40）＝275（万元）（2）计算2007年一般借款应予资本化的利息金额和应计入损益的金额2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1000×60/360＝166.67（万元）一般借款资本化率＝（6000×8%+2000×6%）÷（6000+2000）＝7.5%公司在2007年一般借款应予资本化的利息金额＝166.67×7.5%＝12.5（万元）公司在2007年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝（6000×8%+2000×6%）－12.5＝587.

5、5（万元）（3）2007年专门借款发生的利息金额＝5000×12%＝600（万元）2007年一般借款发生的利息金额＝6000×8%+2000×6%＝600（万元）公司在2007年应予资本化的借款利息金额＝210+12.5＝222.5（万元）公司在2007年应当计入当期损益的借款利息金额＝275+587.5＝862.5（万元）2007年计息的会计分录：借：在建工程222.5万　财务费用862.5万　银行存款115万　贷：应付利息1200万案例分析二长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到

6、预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出如下：（1）2008年4月1日，支出2000万元（2）2008年6月1日，支出1000万元（3）2008年7月1日，支出3000万元（4）2009年1月1日，支出2400万元（5）2009年4月1日，支出1200万元（6）2009年7月1日，支出800万元长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。办公楼的建造还占用一笔一般借款：长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为2

7、007年1月1日，期限为5年,票面年利率为5%，按年于年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券年实际利率为4%。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时，工程项目于2008年8月1日～12月31日发生中断。假定：（1）长江公司按年计提利息。（2）不考虑其他因素。要求：（1）编制长江公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。（2）计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计

8、入当期损益的金额。（3）计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。（4）计算长江公司2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。（5）编制长江公司2008年和2009