华丰家具厂成本差异分析案例.ppt

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1、华丰家具厂成本差异分析案例第二小组分析要点一、计算该企业各项成本项目的总差异（数量差异和价格差异）二、简要分析各项差异产生的原因和责任计算分析一、直接材料的成本差异（单位：元）（1）材料价格差异=实际数量×（实际价格－标准价格）=13200×（33.5－38）=－59400(有利）（2）材料数量差异=（实际数量－标准数量）×标准价格=38×（13200－1100*10）=83600（不利）直接材料成本差异=－59400+83600=24200（不利）直接材料：原因分析：直接材料实际成本与标准成本之间的差异有24200，直接材料价格差异是在采购中形成的，产生的59400元的价格负差是有

2、利差异，这可能是采购部门采用就近的采购方式，从而减少了实际的费用和途中耗费或购买了低价劣质材料，也可能是厂家降低价格,或国家下调原材料价格。材料数量差异83600形成的原因可能有许多，如操作疏忽造成废品和废料增加、工人用料不精心，购入材料质量低劣、规格不符等。责任分析：价格负差59400是在采购过程中形成的，是有利差，般情况下应由采购部门负责。材料数量差异83600是在材料耗用过程中形成的，一般情况下应由生产部门负责，但有时多用料等并非生产部门的责任，也有可能是购入材料质量低劣或工艺变更等。所以需对产生的原因进行具体分析和调查研究，才能明确最终的责任归属。二、直接人工成本差异（单位：

3、元）（1）工资率差异=实际工时×（实际工资率－标准工资率）=21000×（103000/21000－5）=－2000（有利）（2）人工效率差异=（实际工时－标准工时）×标准工资率=（21000－20×1100）×5=－5000（有利）直接人工成本差异=－2000－5000=－7000（有利）直接人工：原因分析：直接人工成本差异有-7000，即节约了成本7000。其中工资率负差异2000形成原因包括直接生产工人的合理使用，合理加班或使用临时工等;人工效率负差5000的形成的原因包括改善工作环境、机器或工具改进、工人生产技术得到提高等等。责任分析：工资率的负差异2000是有利差，一般应由

4、人事部门负责；人工效率负差异5000也是有利差，一般应由生产部门负责。三、变动制造费用差异（单位：元）（1）变动费用耗费差异=实际工时×（变动费用实际分配率－变动费用标准分配）=21000×（110000/21000－6）=－16000（有利）（2）变动费用效率差异=（实际工时－标准工时）×变动费用标准分配率=（21000－1100×20）×6=－6000（有利）变动制造费用差异=－16000－6000=－22000（有利）动制造费用：原因分析：变动制造费用的差异为有利22000,其中变动制造费用耗费差异形成的原因是部门经理控制费用消耗，合理安排生产；变动制造费用效率差异是由于实际工

5、时脱离了标准多用工时导致的费用的变动，其形成原因与人工效率差异相同。责任分析：变动制造费用的耗费差异是部门经理的责任，部门经理有责任将变动制造费用控制在弹性预算限额之内。效率差异同人工效率一样是生产部门的责任。四、固定制造费用差异计算与分析（采用三因素分析法）（单位：元）（1）固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数=190000-200000=-10000（有利）（2）固定制造费用闲置能量差异=（生产能量-实际工时）×标准分配率=（1000×20-21000）×10=-1000（有利）（3）固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量×标准工时）×标准分配率=（2

6、1000-1100*20）×10=-10000(元)（有利）固定制造费用成本差异=固定制造费用耗费差异+闲置能量差异+效率差异=（-10000）+（-10000）+（-10000）=-30000（有利）固定制造费用分析：固定制造费用耗费差异为-10000，闲置能量差异为-10000，效率差异为-10000，这些差异都是有利差异，产生这些差异的原因是充分利用了公司的能量，提高了效率，节约了固定制造费用，这些功劳归功于部门经理。问题探讨一:通过成本差异的计算分析,你认为该企业在成本管理上存在什么问题经过我们组讨论，我们认为该企业在成本管理上存在着这些问题：1、直接材料的数量差异是正差，高

7、于标准成本，表明该企业在材料的质量控制方面存在着问题。采购部门采购的材料质量低劣、规格不符，从而导致了产品生产时耗费的原材料的数量增多。另外，企业生产产品时用料不节约，也会增加材料数量的耗费。2、通过成本差异分析可以看出，除了直接材料的数量差异是正差外，其他的都是有利差异，表明企业将标准成本制定的过高，低估了企业的生产效率，应适当降低标准成本，更有效的进行成本考核从而及时准确的发现企业所存在的问题。问题探讨二：通过成本差异的分析是不是可以明确区分经济责任。