华丰家具厂成本差异分析案例

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1、华丰家具厂成本差异分析案例（第三小组）一、基本案情华丰家具厂几年来一直采用标准成本制度来控制成本，收支显著的效果，由于其生产成本较低，因而在市场竞争中处于有利地位，其经济效益较好，加之其产品质量较高，售后服务好，所以形成了知名品牌。该企业生产的某种家具产品的有关资料如下表标准成本卡项目数量标准价格标准金额直接材料1038380直接人工205100变动制造费用206120固定制造费用2010200单位标准成本800•该企业预算产量1000件，变动制造费用预算为120000元，固定制造费用预算为20

2、0000元。•本期实际产量1100件。直接材料消耗量为13200公斤，单价33.5元；实际生产总工时21000小时，实际支付工资103000元；实际固定制造费用为190000元，变动制造费用为110000元。二、分析要点（1）计算该企业各成本项目的总差异。数量差异和价格差异。（2）简要分析各项差异产生的原因和责任。三、问题探讨（1）通过成本差异的计算和分析，你认为该企业在成本管理上存在什么问题？（2）通过成本差异的分析是不是可以明确区分经济责任。四、计算及分析过程标准成本是一种目标成本，由于种种

3、原因，产品的实际成本会与目标不符。实际成本与标准成本之间的差额，称为成本差异。材料成本差异是反映实际成本脱离预订目标程度的信息，为了消除这种偏差，要对产生的成本差异进行分析，找出原因和对策，一边采取措施加以纠正。1.直接材料成本差异：直接材料价格差异=实际数量×（实际价格-标准价格）=13200×（33.5-38）=-59400（元）直接材料数量差异=（实际数量-标准数量）×标准价格=（13200-10×1100）×38=83600(元)直接材料总差异=价格差异+数量差异=-59400+8360

4、0=24200(元)材料价格差异是有利差异，主要原因是：1、有可能采购部门采用经济批量订货，使厂商给予一定的现金或者销售折扣等优惠措施。2、可能受国家宏观调控的影响，获得支持。3、考虑运输费用的因素，选择了路线较短，运费较低的运输路线而减少了运费和不必要的消耗。4、该公司能严格遵守合同的条款，未因违反合同而被罚款。直接材料数量差异为不利差异，主要原因是：1、可能由于技术人员操作疏忽而造成废料和废品增加。2、可能是新上岗人员不熟悉机器的操作导致多用料的结果。3、可能是生产技术未及时跟进导致产品用料

5、过多。4、可能为了产品的质量能过达到要求而使检验过严。2、直接人工的成本差异分析工资率差异=实际工时*（实际工资率-标准工资率）=21000*（10300/21000-5）=-2000(元)人工效率差异=（实际工时-标准工时）*标准工资率=（21000-20*1100）*5=-5000(元)直接人工总差异=工资率差异+人工效率差异=（-2000）+（-5000）=-7000(元)在直接人工中，工资率差异为有利差异，主要原因是：1、人事劳动部根据员工的实际情况，合理安排生产工人的岗位。2、严格实施

6、企业的奖励制度。3、企业将工人的出勤率与工资的高低挂钩，加大了对工人出勤率的考勤。人工效率差异也是有利差异，主要原因是：1、企业提供了良好的工作环境，提高了工人的工作效率。2、拥有大量的高经验的工人，并且主要招收具有一定经验的工人。3、固定维修生产设备，从而保证了生产链的持续。4、生产部门合理安排作业计划，提高了效率。3、变动制造费用差异分析：变动费用耗费差异=实际工时*（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）=21000*（110000/21000-6）=-16000(元)变动费用效率差异=

7、（实际工时-标准工时）*变动费用标准分配率=（21000-1100*20）*6=-6000(元)变动制造费用差异=变动费用耗费差异+变动费用效率差异=（-16000）+（-6000）=-22000(元)在变动制造费用中，变动制造费用耗费差异是有利差异主要原因：变动费用耗费差异为-16000元，变动费用效率差异为-6000元，都属于有利差异。变动费用耗费差异是由于实际支出与按实际工时和标准费用率计算的预算之间的差异。每小时业务量支出的变动费用在标准之内，实际工时也少于标准工时，从而形成了变动费用耗

8、费差异和效率差异都出现了有利差异。这主要是部门负责人的功劳，制定合理的生产计划，将实际工时和每小时支出的变动费用控制在标准之内。4.固定制造费用差异计算与分析固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数=190000-200000=-10000(元)固定制造费用能量差异计算：固定制造费用闲置能量差异=（生产能量-实际工时）*标准分配率=（1100*20-21000）*10=10000(元)固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量*标准工时）*标准分配率=（21000-1100*