银 2011.06.ppt

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1、对银行来说，具有最重要意义的始终是存款。是商业银行最重要的负债业务，是商业银行主要的资金来源，是发放贷款的基础。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务会计核算的基础。存款的种类按存款产生的来源，商业银行存款可分为原始存款和派生存款。原始存款：客户以现金形式存入银行的直接存款。派生存款：指银行由发放贷款而创造出的存款。按存款来源性质，商业银行存款可分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款。单位存款属于公款性质。储蓄存款属于私款性质。按存款的期限，商业银行存款可分为活期存款和定期存款。活期存款是存入时不确定期限，可以随时存取的存款，其利

2、率较低。定期存款时在存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高。银行存款账户的开立强制性每一个与银行发生资金往来的单位，都必须按规定开立相应的存款账户。开立存款账户之后，才能办理资金收付，才能同其他单位进行结算，也才能办理贷款。存款账户的分类存款账户按管理要求的不同划分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存

3、，但不得办理现金支取。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户有效期最长不得超过2年。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。对存款业务进行核算所需设置的会计科目吸收存款核算内容：商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。科目类别：负债类科目记账方向：客户存入款项时记入该科目贷方，支取款项时记入该科目借方，余额在贷方。利息支出用于核算存款业务中发生的利息支出。核算内容：（

4、1）银行吸收的各种存款所产生的利息支出（2）与其他金融机构（中央银行、同业）之间发生资金往来业务所发生的利息支出。科目类别：损益类记账方向：支付利息或预提应付利息时记入本科目借方，当实付利息大于应付利息时，大于部分直接记入本科目借方。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。应付利息用于核算银行吸收的款项以及各项借款当期应付未付的利息。核算内容：本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。科目类别：负债类记账方向：计算出应付利息时记入本科目的贷方，实际支付利息时，记入本

5、科目的借方。本科目为负债类余额，余额应在贷方。【例1】某单位于2010年月6日21存入500000元定期存款，存期为1年，利率为2％，2011年6月21日，银行支付利息10000元。10000元利息支出是否全部计入2011年6月？第二节单位存款的核算单位存款主要包括活期存款、定期存款和单位通知存款、协定存款等。一、单位活期存款业务的核算活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款。如何存取？现金存取和转账存取。转账存取款主要是通过办理各种结算方式和运用信用支付工具而实现的。本节只学习存取现金的处理方法。现金存取方式下，根据存取介质不同，分为支票户

6、和存折户两种。（一）支票户存取款业务的核算支票户是使用支票办理存取手续的存款账户，适用于经营状况较好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。开立支票户时必须在银行预留印鉴，凭印鉴支取款项。印鉴：为防假冒，单位留存在银行的供核对用的印章底样。单位支取存款时，所用的印章要与留在银行的印章底样相符。存款人向开户行存入现金时，银行处理原则：现金收入先收款后记账。借：库存现金贷：吸收存款－活期存款－单位存款户－本金存款人向银行支取现金时，要签发现金支票，加盖预留银行印鉴，由取款人提交银行。银行处理原则：现金付出要先记账后付款。对支票进行审

7、核，应重点审查支票是否过期，是否挂失，印鉴是否与预留印鉴相符，大小写金额是否一致，存款人账户是否有足够存款余额等。会计分录为：借：吸收存款－活期存款－单位存款户－本金贷：库存现金（二）存折户存取现金的核算存折户是存款人在银行开立的凭存折办理存取款项的存款账户，适用于经营规模较小、结算业务少、存取金额小的单位及临时性采购资金户。【例】某超市将当日销货收入的现款100000元送存其开户银行。对此，该超市及其开户银行应各作怎样的账务处理？超市：借：银行存款贷：库存现金银行：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款—单位户—本金二、单位定期存款的核算（一）定义单

8、位定期存款是单位客户与银行约定存款期限，将暂时闲置的资金存入银行，在存款到期支取时，银行按存入日约定的利率计付利息的一种存