第二章-注册会计师职业准则体系与职业道德规范.ppt

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1、第二章注册会计师职业准则体系与职业道德规范本章要点注册会计师职业准则体系；质量控制准则；职业道德基本准则；独立性。学习目标了解注册会计师执业准则体系的基本框架；熟悉质量控制准则的内容；掌握职业道德基本准则的内容；掌握可能损害独立性的因素以及维护独立性的一般措施。第一节注册会计师执业准则体系注册会计师执业准则体系框架中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。中国注册会计师业务准则体系的基本框架如下图所示。鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会

2、计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。注册会计师执业准则体系的特点1．体现了维护社会公众利益的宗旨；2．体现了国际趋同的要求；3．体现了风险导向审计的要求；4．体现了强化会计师事务所质量控制的要求；5．体现了科学、民主和公开的决策程序。业务质量控制准则1．会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。2.会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：

3、（1）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；（2）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。3.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。（5）业务执行☼指导、监督与复核；☼咨询；☼意见分歧；☼项目质量控制复核。第二节注册会计师职业道德规范职业道德规范的含义注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律

4、、专业胜任能力及职业责任等的总称。其中，职业品德是指注册会计师应具备的职业品格和道德行为。它是职业道德体系的核心部分，其基本要求是独立、客观、公正；职业纪律是指约束注册会计师职业行为的纪律，特别是注册会计师应当遵循的执业准则及国家其他相关法规；专业胜任能力，是指注册会计师应当具备胜任其专业职责的能力；职业责任是指注册会计师对客户、同行及社会公众所应履行的责任。本章小结本章主要阐述了注册会计师执业准则体系与职业道德规范。注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，以及相关服务准则，此外，还包括用于保证各类业务质量的

5、会计师事务所质量控制准则。其中审计准则是执业准则体系的核心内容。会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。具体包括：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。课后习题精选单项选择题1．指导、监督与复核的总体要求是（）。A．使项目组了解工作目标B．会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核C．要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监

6、督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作D．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作参考答案：B