第4章 资产(上).ppt

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1、第四章资产（上）第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节存货的取得第四节存货的发出第五节存货的盘存及期末计价第一节货币资金货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，包括库存现金、银行存款和其他货币资金；货币资金具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产。一、库存现金（一）库存现金的日常管理现金－狭义的现金即库存现金－广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容现金流量表中的“现金”，不仅包含现金、银行存款、其他货币资金，也包括现金等价

2、物（期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，如银行承兑汇票、短期国债、可转让定期存单等）1．库存现金的使用范围－职工工资，津贴；－个人劳务报酬；－国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；－各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；－向个人收购农副产品和其他物资的价款；－出差人员必须随身携带的差旅费；－结算起点（1000元）以下的零星支出；－中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。2．库存现金的内部控制－企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；－企业支付现金，可以从本企

3、业库存现金限额（3-5日零星开支）中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；－企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；2．库存现金的内部控制－企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；－不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”。关于“白条”白条，

4、是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：1、打白条，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证；2、以收据代替发票，这种手法经常用来偷逃税款；3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。4、不按发票规定要求开具发票。（二）库存现金的核算－账户设置：现金总账和现金日记账－核算要求：每个会计期间结束，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额库存现金收支业务核算借：费用、负债、资产等

5、科目贷：库存现金支出现金借：库存现金贷：资产、收入等科目收到现金账务处理方法经济交易与事项例1.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000例2.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：管理费用520贷：库存现金520例3.企业采购员刘冠出差，预借差旅费3000元。借：其他应收款－刘冠3000贷：库存现金3000例4.采购人员出差归来，报销差旅费2800元，余额交回。借：管理费用2800库存现金200贷：其他应收款-刘冠3000二、银行存款（一）银行结算方式1．银

6、行汇票2．银行本票3．商业汇票4．支票5．信用卡6．汇兑7．委托收款8．托收承付9．信用证关于支票支票由银行统一印制，支票上印有“现金”字样的为现金支票；现金支票只能用于支取现金，不能办理转账业务；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用来办理转账业务，不能支取现金；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以支取现金，也可以用于转账。现金支票的填写20061020河北苏宁有限责任公司100000.00工资贰零零陆零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资这里是填写支付密码的

7、位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开2006年10月20日,苏宁公司从银行提取现金10万元备发工资填写记账凭证20061020从银行提取现金备发工资库存现金银行存款10000000￥10000000刘玉堆付20将支票存根粘在付款凭证的背面1王明会计主管或单位负责人签字（二）银行存款的核算－账户设置：银行存款总账和银行存款日记账－核算要求：每日终了应结出余额，并且定期与银行对账单核对记录。（二）银行存款的核算借：费用、负债、资产等科目贷：银行存款付款业务借：银行存款贷：收入、资产、权益等科目收款

8、业务账务处理方法经济交易与事项例1.企业收回A公司前欠货款56000元,款已存银行。借:银行存款56000贷:应收账款56000例2.企业收到B公司投资900000元，已存入银行。借:银行存款900000贷:实收资本900000例3.企业用银行存款偿还前欠货款35100元。借：应付账款35100贷：银行