初级会计职称《初级会计实务》第一章预习讲义.doc

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1、2015年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章预习讲义第一章　资　产　　主要内容：　　1.库存现金8.存货　　2.银行存款9.长期股权投资　　3.其他货币资金10.固定资产　　4.应收票据11.投资性房地产　　5.应收账款12.无形资产　　6.其他应收款13.持有至到期投资　　7.交易性金融资产14.可供出售金融资产　　一、库存现金　　★现金的清查：　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部

2、分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　【例题·单选题】（2013年无纸）下列处理中，正确的是（　）　　A.存货盘盈计入营业外收入　　B.固定资产盘盈计入营业外收入　　C.固定资产出租收入计入营业外收入　　D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入　　『正确答案』D　　『答案解析』选项A冲减管理费用，选项B计入以前年度损益调整，选项C计入其他业务收入，选项D无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。　　【例题·单选题】

3、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）。　　A.管理费用　　B.财务费用　　C.营业外收入　　D.营业外支出　　『正确答案』C　　『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。　　【例题·判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）　　『正确答案』×　　『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。　二、银行存款　　银行存款的核对：　　“银行存款日记账”应定期与

4、“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。　　所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。　　★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未

5、记账。　　（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。　　『正确答案』　　计算结果见下表　　银行存款余额调节表　　　　　　　　　　　　单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款480000

6、0加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000　　★银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。　三、其他货币资金　　★其他货币资金的内容　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。　　★存出投资

7、款：买股票的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）　四、应收票据　　★商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）　　比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。　　★【例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：　　『正确答案』　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　1755000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　

8、　　　1500000　　　　　　应交税费-应税交增值税（销项税额）　255000　　3月15日，甲公司收到乙面值为1755000元，抵公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，付产品货款。　　甲公司应编制如下