财务费用实质性程序文件.doc

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1、.word可编辑.财务费用实质性程序被审计单位：项目：财务费用编制：日期：索引号：SF财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的财务费用均已记录。√C与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。√D财务费用已记录于正确的会计期间。√E财务费用已记录于恰当的账户。√F财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制财务费用明细

2、表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。SF2ABC2.实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；SF2略.专业.专注..word可编辑.4)根据银行存款平均余额和存款平均利

3、率复核利息收入。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。E3.检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。SF2ABC4.检查利息支出明细账：(1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账；(2)审查现金折扣的会计处理是否正确；(3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。(4)检查融资租入的固定资

4、产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确；(5)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；(6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.检查利息收入明细账(1)确认利息收入的真实性及正确性；(2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税；(3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。略ABC6.检查汇兑损益

5、明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。略ABC7.检查“财务费用––其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。SF3D8.抽取资产负债表日前后()天的()张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。SF49.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。F.专业.专注..word可编辑.10.检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。.专业.专注..word可编辑.第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（

6、注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。.专业.专注..word可编辑.3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。财务费用审定表被审计单位：项目：财务费用编制：日期：索引号：SF1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方利息支出减：利息收入利息净支出汇兑损失减：汇兑收益汇兑净损失银行手续费其他.专业.专注..word可编

7、辑.合计审计结论:.专业.专注..word可编辑.财务费用明细表被审计单位：项目：财务费用明细表编制：日期：索引号：SF2所审计会计期间：复核：日期：月份合计利息支出　利息收入　　利息净支出　汇兑损失　汇兑收益　　汇兑净损失银行手续费　其他①=④+⑦+⑧+⑨②③④=②-③⑤⑥⑦=⑤-⑥⑧⑨1月　　　　　　　　　2月　　　　　　　　　3月　　　　　　　　　4月　　　　　　　　　5月　　　　　　　　　6月　　　　　　　　　7