实收资本（本）实质性程序.doc

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1、实收资本（股本）实质性程序被审计单位：　　　　　　　　　　　　　项目：　　　　　　　　　　　　　　　　编制：　　　　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　　　　　索引号：　　　４301　　　　　　　截止日：　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　　　　复核：　　　　　　　　　　　　　　　一、需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性程序获取的保证程序　　　　注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二、实质性程序审计目标可供选择的实

2、质性程序是否选择索引号D1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。　4301-2AD　2.检查与投入资本有关的原始凭证、会计记录，查明投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。如已验资，应检查验资报告。必要时向投资者函证实缴资本额，以确定投入资本的真实性。　略A3、结合其他应收款等项目的审计，关注是否存在抽资或变相抽资的情况，如有，取证核实，作恰当处理。　略审计目标可供选择的实质性程序是否选择索引号BA4、检查被审计单位设立批

3、文、章程、营业执照、董事会决议、股东会决议等法律性文件，确定账簿记录是否与法律性文件一致。　略ABD5.关注实收资本（股本）增减变动是否违反相关法规，会计处理是否正确：(1)以盈余公积和未分配利润转增资本的，检查是否符合公司法的规定，相关增资手续是否办理及会计处理是否正确；（2）以资本公积转增资本的，检查是否符合公司法的规定、相关增资手续是否办理及会计处理是否准确。　　　　　　　　　　　　　　　(3)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，审核相关法规的规定，并对已归还投资的发生额逐项核查至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。　略8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审

4、计程序。略E9.检查实收资本（股本）是否按照企业会计准则的规定恰当列报。　略