工程经济学5.ppt

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1、第六章财务数据的估算财务数据估算：在项目市场、资源、工程技术条件等分析评价的基础上，从项目（或企业）角度出发，依据现行的经济法规和价格政策对有关财务数据进行调查、收集、整理和测算的工作。财务数据估算的内容：项目计算期的确定、总成本费用、销售收入与税金、利润及其分配、借款还本付息6.1项目计算期的确定计算期=建设期+生产期项目生产期：项目投产开始到项目报废为止所经历的时间。包括投产期和达产期传统意义上的决定因素：主要固定资产的寿命期固定资产寿命期：自然寿命期折旧寿命期经济寿命期应该以固定资产的经济寿命期作为确定生产期的主要依据。有些折旧年限很长的项目，计算的生产期可以低于折旧年限；计算期不宜

2、过长，一般不宜超过20年。总成本费用：是指项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。生产成本（制造成本）——各项直接支出及制造费用。直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。制造费用：指项目的具体生产部门为组织和管理生产所发生的各项支出。期间费用：是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用。管理费用、财务费用、销售费用6.2项目总成本费用的构成原则：将相同类型的不易分开计算的成本项目合并归类，重新分解，以便于估算。合并的成本项目：折旧、工资及福利费、修理费、摊销费、利息支出等等分解后的成本项目：所有外购原材料、辅助材料、燃料及动力费所

3、有人员的工资及福利费所有的折旧费、摊销费、维简费利息支出修理费所有的管理费用销售费用6.3用于估算项目总成本费用的分解6.4总成本费用的分项估算——折旧一折旧的内涵：是固定资产在使用中受到磨损后在价值上的补偿也是固定资本投入的价值回收。折旧的计算直线折旧法：工作量法或平均年限法平均年限法年折旧额=（固定资产原值-余值（残值））/折旧年限年折旧率=（1-预计残值率）/折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率工作量法年折旧额=（固定资产原值-余值（残值））/年工作量折旧的计算加速折旧法（递减折旧法）的思想：新设备效率高，多提折旧，老化以后少提折旧。年数和法双倍余额递减法折旧率dt=2/N×10

4、0%第t年折旧额Dt=Bt×dt当年初固定资产净值Bt=B-∑Dt-16.4总成本费用的分项估算——折旧二无形资产的摊销一般按不少于10年摊销递延资产的摊销一般按不少于5年摊销6.5总成本费用的分项估算——摊销费利息是财务费用的主体包括建设投资借款和流动资金借款在生产期发生的利息当年发生的流动资金借款利息按全年计息。生产期当年发生利息当年还清利息=年初借款本息累计×利息率6.6总成本费用的分项估算——利息管理费用销售费用修理费外购原材料、燃料及动力费根据具体产品的生产特点按消耗定额或其他相关经济指标计算。6.7总成本费用的分项估算——其他6.8经营成本及其计算方法经营成本是一个项目论证中独

5、有的概念年经营成本=年总成本-年折旧-年摊销-利息支出折旧和摊销是建设起投资的回收，不能在现金中重复出现。如果考察全部投资的效果，就不对资金的来源作区分，不分是否是借款，因而不应在现金流出中计算利息。如果需要考察自有资金的投资效果，在现金流出中就应该考虑利息，此时在流出中单列利息。经营成本是寿命周期分析方法的具体体现。6.9固定成本和可变成本可变成本：总成本费用中随产量变化而成比例变化的部分。产品的直接原材料消耗一般属于可变成本固定成本：总成本费用中不随产量变化而成比例变化的部分比如：固定资产折旧、企业管理费半可变成本：介于固定成本和可变成本之间。处理方法：根据具体情况分别划入固定成本和可

6、变成本。6.10销售收入与销售税金及附加销售收入=价格×产量（销售量）销售税金及附加：根据销售收入征收，从销售收入中直接扣除。基本上是从价税或从量税。消费税、增值税、营业税、城市建设维护税、资源税和教育费附加增值税=当期销售额×税率（销项税）-进项税消费税=销售量（或销售额）×税率营业税=销售额×税率城市建设维护税=（增值税+消费税+营业税）×税率教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×税率6.11利润、所得税与税后利润的分配利润总额=销售收入-销售税金及附加-总成本费用税后利润=利润总额-所得税——可供分配利润所得税的说明：所得税税率为25%，按利润总额计征。项目起始年度发生亏损，可以用

7、下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的可以逐年延续弥补，但是弥补期最长不得超过5年。税后利润的分配顺序：提取盈余公积金：法定盈余公积金和公益金。分别按可供分配利润的10%和5%提取。应付利润未分配利润6.12销售收入的构成销售收入销售税金及附加消费税、增值税、营业税、城市建设维护税、资源税和教育费附加总成本费用折旧费、摊销费利息支出修理费工资及福利费外购原材料燃料动力其它费用经营成本利润总额所得税税后利润盈余公积