第24讲_无形资产和长期待摊费用(2).doc

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1、第二章　资产第六节　无形资产和长期待摊费用二、长期待摊费用【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年

2、12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中

3、的金额单位用万元表示）（2017年改编）（1）根据资料（1）和（5），下列各项中会计处理表述正确的是（　　）。A.2019年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元B.2019年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元C.2019年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元D.2019年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科目2.5万元【答案】ABCD【解析】2019年1月1日取得借款时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5002019年1月31日计提短期借款利息时：

4、借：财务费用　　　　　　　　　　　　2.5（500×6%/12）　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.52019年12月31日归还短期借款时：借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　530（2）根据资料（2）至（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　　）。A.6月1日取得捐助款时，借记“银行存款”科目168万元B.1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元C.6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元D.1月1日支付工程款时

5、，借记“预付账款”科目500万元【答案】ABC【解析】1月1日支付工程款：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5006月1日支付工程余款：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　198　　应交税费—应交增税（进项税额）　　　　　　111.68　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　309.68（3）根据资料（1）至（4），甲公司该生产线的入账价值是（　　）万元。A.809.68B.698C.708D.817.26【答案】B【解析】该生产线的入账价值698万元，支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。（4）

6、根据资料（1）至（6），下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（　　）。A.自2020年1月起计提折旧B.自2019年12月起计提折旧C.2020年计提折旧金额232万元D.2021年计提折旧金额为92.8万元【答案】ACD【解析】2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态，应从2020年1月1日开始计提折旧，2020年应计提折旧额=（698-2）×5/15=232（万元）；2021年应计提折旧额=（698-2）×4/15×6/12=92.8（万元）。（5）根据资料（6），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（　　）。A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应

7、收账款”科目200万元B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出—非常损失”科目171.2万元【答案】BCD【解析】固定资产毁损的账务处理：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　373.2　　累计折旧　　　　　　　　　　　　324.8（232+92.8）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　698借：原