固定资产、无形资产和长期待摊费用

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1、第十一章固定资产、无形资产和长期待摊费用第一节固定资产的核算一、固定资产确认特点和作用P329（一）什么是固定资产（二）固定资产的确认条件二、固定资产的分类P3291.按经济用途分类2.按使用情况分类3.按所有权分类4.按经济用途和使用情况综合分类三、固定资产的计量P330（一）原始价值（二）净值（三）净额外购自建接受投资融资租入接受捐赠盘盈改建扩建二、固定资产取得和盘盈的核算（一）购置固定资产的核算1.购置不需安装固定资产的核算入账价值：买价+采购过程中各种税费借：固定资产贷：存放××款项（增值税、运杂费、包装费等）2.购置需安装固定资产的核算入账价值：买价

2、+采购过程中各种税费+安装费用设置账户：“工程物资”（资产类）P333“在建工程”（资产类）P333(1)购入需安装固定资产或工程物资借：工程物资—××贷：存放××款项(2)工程物资投入安装并支付安装费用借：在建工程—××贷：工程物资—××存放××款项(3)固定资产安装完毕，验收使用借：固定资产—××贷：在建工程—××【例】P332（二）自建固定资产的核算通过“在建工程”账户核算1.自营工程核算同购置需安装的固定资产2.出包工程只需核算工程款的支付借：在建工程—××贷：存放××款项(1)按合同支付工程款(2)工程完工交付使用借：固定资产—××贷：在建工程—××

3、（三）投资转入固定资产的核算以投资各方确认的价值作为入账价值借：固定资产—××贷：实收资本（四）接受捐赠固定资产的核算P334借：固定资产—××贷：营业外收入【例】P334（五）盘盈固定资产的核算P334以同类或类似固定资产的市场价格减估计折旧，即净值，作为其入账价值。2.经批准处置时借：待处理财产损溢—固定贷：营业外收入借：固定资产—××贷：待处理财产损溢—固定1.盘盈时(一)固定资产折旧计提的范围以固定资产期初余额为每月计提折旧的依据。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价入账的土地外，所有固定资产均应提取折旧。1.计提范围2.计提依据五、固定资

4、产折旧的核算P334(二)固定资产折旧的计算方法1.常规折旧法P335(1)平均年限法（直线法）概念计算公式年折旧额＝原值－预计净残值预计使用年限预计净残值=预计残值－预计清理费用年折旧率＝年折旧额/原值×100％月折旧额＝年折旧额/12月折旧率＝年折旧率/12净残值率＝预计净残值/原值×100％账务处理举例P335借：营业费用贷：累计折旧(2)工作量法(P335)概念计算公式账务处理(同前)举例P3362.加速折旧法(1)双倍余额递减法P336注意到期前两年折旧额的计算。概念计算公式举例最后两年年折旧额倒数第二年初固定资产净值预计净残值-=2(2)年数总和法

5、P337概念注意:年折旧率的确定。计算公式举例六、固定资产的减值P338可能发生减值的迹象关于固定资产减值的几个概念（一）固定资产减值概述（二）固定资产减值的核算1.设置账户借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值准备“固定资产减值准备”P3392.账务处理减值损失一经确认，不得转回。七、固定资产的后续支出P339（一）概述（二）资本化后续支出的核算1.资本化后续支出2.费用化后续支出借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产改扩建时：完工时：借：固定资产贷：在建工程借：业务及管理费贷：银行存款等（三）费用化后续支出的核算八、固定资产处置和盘亏

6、的核算P341设置账户：P343固定资产清理①待处置固定资产的账面净值；②支付的清理费用；③结转净收益①出售价款；②残值收入③结转净损失余额：尚未处理完毕的固定资产损失余额：尚未处理完毕的固定资产收益（一）固定资产出售的核算1.将待出售固定资产转入清理账户借：固定资产清理（账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已提减值）贷：固定资产（原值）2.收到出售固定资产价款借：存放××款项贷：固定资产清理3.结转出售固定资产净损益结转完毕“固定资产清理”账户余额为“0”。“固定资产清理”账户借余为净损失：借：固定资产清理贷：营业外收入“固定资产清理”账户贷余为

7、净收益：借：营业外支出贷：固定资产清理【例】P341（二）固定资产报废和毁损的核算报废和毁损区别？清理费用变价收入1.将固定资产转入清理账户借：固定资产清理（账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已提减值）贷：固定资产（原值）2.支付清理费用借：固定资产清理贷：存放××款项（库存现金）3.收到变价收入或保险赔款借：存放××款项（库存现金）（其他应收款）贷：固定资产清理“固定资产清理”账户为借余：借：固定资产清理贷：营业外收入“固定资产清理”账户为贷余：借：营业外支出贷：固定资产清理4.结转清理固定资产净损溢【例】P3191.发生固定资产盘亏时借：待处

8、理财产损溢—固定（账面净值）累计折旧（