应付票据实质性程序分析.doc

《应付票据实质性程序分析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、应付票据实质性程序被审计单位：项目：应付票据编制：日期：索引号：FC财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应付票据是存在的。√B所有应当记录的应付票据均已记录。√C记录的应付票据是被审计单位应当履行的现实义务。√D应付票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E应付票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目

2、标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制应付票据明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；(3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；(4)标识重要项目。FC2ABCD2.检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽；(2)抽查资

3、产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销；略(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；(4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性；(5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。ACD3.选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。略A4.查明逾期未兑付票据的原

4、因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。略BD5.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。略ABCD6.检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E8.检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保

5、证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。应付票据审定表被审计单位：项目：应付票据编制：日期：索引号：FC1财务报表截止日/期间：复核：日期：票据类别期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论：应付票据明细表被审计单位：项目：应付票据明细表编制：

6、日期：索引号：FC2财务报表截止日/期间：复核：日期：票据类别票据关系人合同号出票日期票面金额已计利息到期日期利息率到期应计利息付息条件备注出票人承兑人收款人　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制说明：1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。审计说明：应付票据检查表被审计

7、单位：项目：应付票据检查表编制：日期：索引号：FC3财务报表截止日/期间：复核：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”、“×”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.是否经授权批准；4.账务处理是否正确；5.……审计说明：