审计学教材课后答.doc

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1、第2章职业道德和审计准则练习题1.1）可能影响独立性。ARC审刃机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一'市计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并而临担心失去该客八的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要吋采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。2）不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户屮处于重要职位或者可以对财务报表产生重人影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。3）可能影响独立性。ARC审计机构租赁XY

2、Z公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，口性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4）可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产牛重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持車大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。5）影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲屈与审计客

3、八之间存在立接利益关系，会影响其独立性。6）可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重人会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。7）影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户屮任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项「I,否则会影响独立性。8）可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项「I组成员的直系亲属在审计客八中处于重要职位或者可以对财务报表产

4、生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。9）可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大最股票，审计机构某一成员的近亲在审计客八单位拥有冇•接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。练习题2・（1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况來讨论：1）若XY公司・ALM公司无业务往來和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受ALM委托，不影响其独立性;2）XY公司少ALM公司存在业务往來或行业竞争关系，审计人员Y和AL

5、M有限责任公司Z间存在经济利益关系，会产牛自身利益威胁，口Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。（2）根据第一问的分类，分两种情况：1）第一种情况下，可以委派Y进行审计；2）第二种情况下，不可以。案例题该广告存在不妥之处。《中国人民共和国注册会计师法》第二十二条第六款和《中国注册会计师职业道徳基本准则》第二十八条规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得対其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行宣传是不止确的，另一方面广告中言语措辞夸张，违反了职业道德基本原则中的客观要求。

6、第3章审计种类与审计方法练习题1）注册会计师李明在宙计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。2）执行这些审计程序与方法所获得的审计证据服务的审计目标主要是对存货的存在认定、完整性认定以及权力和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债表口有关存货数量和状况的审计证据，检査存货的数量是否真实完整，存货是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈1口、过时、残次和短缺状况。3）分析性复核方法检杳存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价止确

7、性、验证财务报衣中存货余额的真实性；存货截止测试用來检查库存记录与会计记录期末截止是否止确。第4章审计程序与审计证据练习题1・证据种类审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据VVV书而证据JVJVV口头证据环境证据练习题2.1）止确。外部独立來源的证据往往山独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并口未经被审计单位相关人员Z手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此外部独立来源的证据往往更具有说服力。2）正确。这是因为直接获取的证据

8、避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较高；通过推论得到的证据rti于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。3）错谋。内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。4）正确。未被涂改或伪造