14成本报表分析.ppt

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1、第一节:成本报表的分类第二节:成本报表的分析方法第三节:产品成本报表的分析第十四章:成本报表分析第一节：成本费用报表的分类成本费用报表是按照成本管理的各种需要根据日常成本核算资料，以产品、成本中心或成本管理的特定问题为对象编制的，用以反映企业资金耗费和产品成本水平，分析一定时期内成本计划或预算执行情况，考核企业员工成本责任的书面报告。成本费用报表作为对内报表，主要是为企业内部经营管理的需要而编制的。其种类格式，由企业根据成本管理要求自行决定，一般可作如下分类；一、按反映的内容分类根据成本报表的成本信息归集对象和在成本管理中的用途不同进行分类。⒈反映

2、成本水平的报表。即反映报告期内企业各种产品的实际成本水平的报表，主要有产品单位成本表和商品产品成本表等。⒉反映费用支出情况的报表。即反映企业在报告期内某些费用支出的总额及其构成情况的报表，主要有制造费用明细表等。⒊成本管理专题报表。即反映成本管理中某些特定重要信息的报表，主要有责任成本表、质量成本表等。二、按编制时间分类成本报表按编制时间可分为定期报表和不定期报表。定期报表一般按月、季或年编制，为及时反馈某些成本信息也可采用旬报、周报、日报乃至班组报表等形式。不定期报表一般针对成本管理中出现的问题或急需解决的问题编制。如发生了金额较大的内部故障成本

3、，就应及时编制质量成本表。三、按编制的范围分类成本报表按编制的范围可分为全厂成本报表、车间成本报表和班组(或个人)成本报表等。第二节：成本报表的分析方法成本报表的分析方法，常用的有以下几种：一、比较分析法(亦称指标对比法)即把相同事物的指标在时间上和空间上进行对比，从数量上确定差异的分析方法。⒈绝对数指标对比主要有：成本的实际指标与成本计划或定额指标的对比分析；本期实际与前期(上期、上年同期或历史上最好水平)的实际成本指标对比分析；本企业实际成本指标(或某项技术经济指标)与国内外同行业先进指标对比分析。⒉相对数指标对比即将对比的数值变成相对数计算出

4、比率，然后再进行对比分析。其具体形式主要有：相关指标比率分析、构成比率分析和动态比率分析等。二、因素分析法把某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析各因素影响程度的方法。按计算程序的不同可分为：⒈连环替代法(亦称连锁替代法)即在影响综合指标许多相互联系的因素中，顺序地把其中的一个因素当作可变，而暂时把其他因素不当作变进行替换，来测定各个因素对综合指标影响程度的一种分析方法。其特点是：计算程序的连环性、因素替换的顺序性和计算结果的假定性。⒉差额计算法它是连环替代法的一种简化形式。它是利用各因素的实际数与基数之间的差额，直接计算各个因素

5、变动对综合经济指标影响程度的一种分析方法。数量因素绝对量=Q1P0-Q0P0=P0×(Q1-Q0)质量因素绝对量=Q1P1-Q1P0=Q1×(P1-P0)Q1P1-Q0P0=P0×(Q1-Q0)+Q1×(P1-P0)第三节：产品成本表的编制和分析产品成本表，是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各主要产品的单位成本和总成本的报表。利用此表，可以考核和分析企业全部产品和各主要产品生产成本计划的执行情况，对企业成本工作进行一般的评价。一、商品产品成本表的结构和编制商品产品成本表分为基本部分和补充资料两部分。其基本部分反映企业全部商品产品的成本，一

6、般可按可比产品和不可比产品分别列示各种主要产品的总成本和单位成本，也可根据管理的需要，按成本项目或按成本性态编制。补充资料主要包括可比产品成本降低额，可比产品成本降低率，按现行价格计算的商品产值和产值成本率等指标。二、商品产品成本表的分析⒈全部商品产品成本计划完成情况的分析．这是一种总括性分析，根据需要可以按产品别、成本项目别和成本性态三个方面进行分析。按产品别分析，主要是根据商品产品成本表的资料，分别确定可比产品、不可比产品和全部商品产品成本的降低额和降低率。按成本项目别分析，是将全部商品产品的总成本按成本项目汇总，将实际总成本与计划总成本对比，

7、确定每个成本项目的降低额和降低率。按成本性态构成分析，是将全部商品产品成本按成本性态划分为变动成本和固定成本，确定变动成本和固定成本的降低额和降低率。⒉可比产品成本降低计划完成情况的分析属于传统方法分析，首先利用比较分析法确定可比产品成本降低计划的完成情况，然后确定各因素的影响程度。影响可比产品成本降低计划完成情况的因素，概括起来有三个：产品产量、产品品种构成和产品单位成本。利用连环替代法确定各因素变动对可比产品计划成本降低情况的影响数额，从中找出影响的主要因素。按成本性态方法分析，就是在将各可比产品成本划分为单位变动成本和固定成本总额的基础上，分

8、析各因素变动对可比产品计划成本降低情况影响程度。按成本性态分析，影响可比产品计划成本降低情况的因素主要有产品产量、品种结构