资产负债表日后事项核算.ppt

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1、资产负债表的日后事项核算初识资产负债表日后事项一、概念资产负债表日后事项：是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。二、资产负债表日后事项，如果属于调整事项，对有利和不利的调整事项均应进行处理，并调整报告年度或报告中期的财务报表;如果属于非调整事项，对有利和不利的非调整事项均应在报告年度或报告中期的附注中进行披露。初识资产负债表日后事项资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告批准报出日止的一段时间。例：2011年的财务会计报告于2012年3月31日经批准对外报出。所以长江公司资

2、产负债表日后事项涵盖的期间为2012年1月1日至2012年3月31日。资产负债表日后调整事项和非调整事项一、概念资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项虽然不影响资产负债表日的存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。资产负债表日后调整事项和非调整事项二、特点调整事项：（1）在资产负债表日后已经存在，资产负债表日后得以证实的事项（2）对资产负债表日存在状况编

3、制的财务报表产生重大影响的事项。非调整事项：（1）资产负债表日不存在，资产负债表日后才发生的事项（2）对报表产生影响资产负债表日后调整事项和非调整事项三、包含的内容调整事项（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。（4）资产

4、负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。资产负债表日后调整事项和非调整事项非调整事项（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债（5）资产负债表日后资本公积转增资本。（6）资产负债表日后发生巨额亏损。（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债

5、，但应当在附注中单独披露。资产负债表日后调整事项和非调整事项四、区别资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否存在。如该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。例：人民法院2012年2月1日的判决证实了长江、河海两公司在资产负债表日(即2011年12月31日)分别存在现实赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将“人民法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。核算资产负债表日后事项一、处理原则1.涉及损益的事项，通

6、过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度损益调整”科目的借方。2.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。3.不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。4.通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：(1)资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数；(2)当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；(3)经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应当调整报表

7、附注相关项目的数字。核算资产负债表日后事项例：长江公司和河海公司2011年所得税汇算清缴均在2012年3月10日完成，因此，应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。题目分析：①预计负债借：营业外支出6000000贷：预计负债6000000②计算所得税预计负债账面价值=6000000，计税基础=6000000-6000000=0(税法规定将来实际发生赔偿损失时可以税前扣除)账面价值>计税基础所以为可抵扣暂时性差异为递延所得税资产即（6000000*25%=1500000）借：递延所得税资产

8、1500000贷：所得税费用1500000核算资产负债表日后事项或有事项处理：借：预计负债6000000营业外支出2000000贷：其他应付款8000000或者拆分成两笔分录：借：预计负债6000000贷：其他应付款6000000借：营业外支出2000000贷：其他应付款2000000核算资产负债表日后事项长江公司：2012年2月1日，记录支付的赔款，并调整应交税费：借