增值税缴纳结转及上缴的会计处理.ppt

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1、第五节小规模纳税人应纳税额的核算“应交税费——应交增值税”账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额，而是计入成本，借“原材料”、“管理费用”等账户。例：某小规模纳税人企业3月份购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价6000元，税1020元；购入包装物一批，普通发票上列明价款2500元。已付款，均验收入库。借：原材料7020包装物2500贷：银行存款9520销售货物或提供应税劳务借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入（其他业务收入等）应交税费——应交增值税（销项税额）将自产、委托加工

2、货物用于在建工程等方面缴纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款第六节增值税结转及上缴的会计处理税法规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。在会计科目设置相同的情况下，一般纳税人和小规模纳税人的增值税缴纳与减免的会计核算相同。(一)“应交税费”的期末转账1、按月缴纳（1）月末“应交税费——应交增值税”账户为借方余额，无需专门作会计处理，应继续保留在账面上，留待下期抵扣。（2）月末“应交税费——应交增值税”账户为贷方余额，会计处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交

3、税费——未交增值税2、按期预缴、按月结算预缴税款时：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（1）月末“应交税费——应交增值税”为贷方余额借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）月末“应交税费——应交增值税”为借方余额，分三种不同的情况：（注：下面的三种情况会计分录相同，只有在注色的部分有点不同）①如果“应交税费——应交增值税”借方余额大于该账户“已交税金”专栏合计数，表明本月销项税额小于准予抵扣的进项税额，则本月无应交税费。“已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相应的会计

4、处理：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）会计结转后“应交税费——应交增值税”账户仍留有借方余额。例：“应交税费——应交增值税”明细账借方贷方借或贷余额进已交合计销进转合计1800080002600013500350017000借9000借：应交税费——未交增值税8000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）8000结转后“应交税费——应交增值税”账户仍留有借方余额1000元，表示尚未抵扣完的进项税额②如果“应交税费——应交增值税”借方余额等于该账户“已交税金”专栏合计数，表明本月销项税额等

5、于准予抵扣的进项税额，则本月无应交税费，也无留抵税额。“已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相应的会计处理：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）会计结转后“应交税费——应交增值税”账户不再有借方余额。例：应交税费——应交增值税进项税额18000销项税额12500已交税金15000进转5500余额15000借：应交税费——未交增值税15000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）15000③如果“应交税费——应交增值税”借方余额小于该账户“已交税金”专栏合计数，表明本月已交税金中，

6、部分为应交税费，部分为多交税金。“应交税费”借方余额即为本月多交税金，应作相应的会计处理：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）会计结转后“应交税费——应交增值税”账户不再有借方余额。例：应交税费——应交增值税进18000销22500已交11000进转3500余额3000本月应交增值税8000元（26000—18000），已交税金11000元，多交税金3000元（11000—8000）。会计处理：借：应交税费——未交增值税3000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）3000（二）缴纳增值税1

7、、预缴增值税，借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、月初缴纳上月增值税或补缴前期欠缴的增值税，借：应交税费——未交增值税贷：银行存款