项目二 会计核算原理在制造企业中的应用(一).ppt

《项目二 会计核算原理在制造企业中的应用(一).ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、项目四会计核算原理在制造企业中的应用本讲内容任务一熟悉制造企业经营活动的基本流程任务二掌握筹集业务的核算任务三掌握供应过程业务的核算任务四掌握生产过程业务的核算任务五掌握销售过程业务的核算任务六掌握利润形成及分配业务的核算任务七掌握资金退出业务的核算任务一熟悉制造企业经营活动的基本流程资金进入企业W（储备资金）P（生产资金）G(货币资金)W（产成品资金）资金退出企业程过应供生产过程销售过程企业资金运动示意图企业筹集资金的两条渠道：1、由所有者投入：实收资本（或股本）2、借债从金融机构借款发行公司债券：短期借款长期借款应付债券任务二掌

2、握筹资业务的核算一、核算内容二、主要账户设置借实收资本（股本）贷注销资本的金额期初余额收到所有者投资期末余额：期末实收资本的实有数借资本公积贷资本公积减少额期初余额资本公积增加额期末余额：期末资本公积结存额借银行存款贷银行存款增加额银行存款减少额7期初余额期末余额：期末银行存款的结存额借库存现金贷库存现金增加额库存现金减少额期初余额期末余额：期末库存现金的结存额借固定资产贷增加固定资产原值减少固定资产原值期初余额期末余额：现有固定资产的原值借无形资产贷增加无形资产原值减少无形资产原值期初余额期末余额：现有无形资产原值借短期借款贷归还

3、短期借款期初余额收到短期借款期末余额：尚未归还的短期借款借长期借款贷归还本金、利息期初余额取得长期借款本金和计提的长期借款利息期末余额：期末长期借款的实有数三、核算举例（P60）材料采购实际成本＝买价＋采购费用一、核算内容任务三掌握供应过程业务的核算※关于应交增值税的说明增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。增值税税率：一般为17%（小规模3%）。销项税额：不含税销售额×税率。进项税额：购货款×税率。增值税的抵扣：企业当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额借在途物资贷购入材料的采购成本期初余额

4、期末余额：期末在途材料的实际采购成本入库材料的采购成本二、主要账户设置借原材料贷入库材料的实际成本期初余额期末余额：期末结存材料的实际成本发出材料的实际成本借应交税费——应交增值税贷进项税额期初余额销项税额期末余额：尚未缴纳的增值税额借应付账款贷还款期初余额欠款期末余额：尚未归还的欠款借应付票据贷偿还应付票据款期初余额出具应付票据期末余额：尚未偿还的票据款借预付账款贷预付及补付的款项收货时应付款项及收到退款期初余额期末余额：期末尚未结算的预付款项三、核算举例（P65）一、核算内容任务四掌握生产过程业务的核算借方生产成本贷方—————

5、—————————————归集发生的各项生产费用结转完工入库产品的成本（1）直接材料（2）直接人工（3）制造费用———————————————————期末余额：尚未加工完成的各项在产品的成本二、主要账户设置借方制造费用贷方——————————————————归集车间发生的各项间接费用期末分配转入“生产成本”账户———————————————————期末无余额借方应付职工薪酬贷方—————————————————实际发放的薪酬分配计入有关成本费用的薪酬—————————————————期末余额：期末应付未付的职工薪酬借方库存商品贷方—

6、—————————————————期初余额完工入库商品发出商品的实际成本的实际成本——————————————————期末余额：库存商品实际成本借管理费用贷发生结转借本年利润贷10/6/202128借财务费用贷发生结转借本年利润贷10/6/202129借方累计折旧贷方—————————————————期初余额企业按月计提的转销已提折旧额固定资产折旧额—————————————————期末余额：企业现有固定资产的累计折旧额借方累计摊销贷方—————————————————期初余额企业按月计提的转销已提摊销额无形资产摊销额———————

7、——————————期末余额：企业现有无形资产的累计摊销额三、核算举例（P72）一、核算内容主营业务收入的确认与计量、成本的计算与结转、销售费用的发生与归集、税金的计算与缴纳、利润（或亏损）的计算和货款的收回等。企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出,如销售材料、出租包装物和固定资产实现的收入和发生的支出等。任务五掌握销售过程业务的核算借主营业务收入贷确认收入结转本年利润二、主要账户设置10/6/202134借主营业务成本贷售出产品的成本结转库存商品本年利润10/6/202135借营业税金及附加贷本期销售产品应

8、交纳的税金及附加结转应交税费本年利润10/6/202136借其他业务收入贷确认收入结转本年利润10/6/202137借其他业务成本贷售出材料成本结转出租资产成本结转库存商品本年利润10/6/202138借应收账款贷发生收到期末应收账款