年会计从业资格证考试 ——税法专题.ppt

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1、税法专题主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1、增值税的概念对于从事货物销售或者加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计算依据征收的一种流转税征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物征税对象：增值额【例题·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工劳务『正确答案』ACD【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额

2、D.收入额『正确答案』C2、增值税的分类——按外购固定资产的处理方式不同（1）生产型增值税：不允许扣除（2）收入型增值税：允许扣除折旧部分（3）消费型增值税：允许全额扣除2009年1月1日《增值税暂行条例》【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税『正确答案』A【例题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.提供通讯服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务『正确答案』C（二）增值税一般纳税人1、认定标准年应征增值税的销售额超过了小规模纳税人标准的2、

3、认定手续A、申请制度，总分机构不在同一县（市）的应分别申请B、新成立企业，符合一般纳税人标准的，办理税务登记时C、已开业的小规模企业，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，次年1月底前申请D、不属于一般纳税人的人个人非企业性单位年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人不经常发生增值税应税行为的（三）增值税税率1、基本税率：17%销售、进口、加工修理修配劳务2、低税率：13%A、粮食、食用植物油、鲜奶B、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品C、图书、报纸、杂志D、饲料、化肥、农药、农机、农膜E、国务院规

4、定的其他货物3、零税率纳税人出口货物，税率为零出口环节不征增值税，出口前已缴纳的增值税要退税4、征收率：3%小规模纳税人（四）增值税应纳税额进销抵扣应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销售额*税率2、销项税额3、销售额：为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括已收取的销项税额。价外费用：包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费【例题·多选题】下列各

5、项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费D.因销售货物向购买者收取的代收款项『正确答案』ACD【例题·计算题】某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？『正确答案』不含税销售额=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）销项税额=100000×17%=17000（元）或=（100×1170）-100000=17000（元）例：某个体劳动者，

6、当月修理汽车收入50880元，计算该个体劳动者当月的应纳增值税税额。销售额=50880/（1+3%）=49398.06应纳税额=49398.06*3%=1481.94元不含税销售额=含税销售额/（1+适用税率）3.进项税额（1）由销售方收取和缴纳，由购买方支付。一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。应纳税额=销项税额-进项税额【例题·单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为l200元，购进固定资产的进项税额为300元。已知该企业适用的增值税税率为17%，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）元。A.1200B.1500C.

7、300D.900『正确答案』B【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年8月，销售货物的销售额为3000000元（不含增值税），外购货物的准予扣除的进项税额为250000元。销售的货物适用17%的增值税税率，计算企业8月份的增值税应纳税额。『正确答案』当期销项税额=销售额×税率=3000000×17%=510000（元）当期进项税额=250000（元）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000-250000=260000（元）。（2）关于运费：一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金

8、额，按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。【例题·单选题】某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费1