供应过程业务核算.ppt

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1、第三节供应过程业务的核算一、供应过程业务的主要内容负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金退出▲供应过程▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本货币资金投入资金使用成品资金生产资金储备资金固定资金缴税等货币资金资金货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金供应过程业务2.材料采购业务1.设备购置业务二、固定资产（设备）购置业务的核算（一）固定资产的定义●同时具备以下两个特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（不是为出售而持有！）2.使

2、用寿命超过一个会计年度。（二）企业取得固定资产入账价值的确定1.购置固定资产入账价值的确定按发生的实际支出确定。★但购置设备时交纳的税金（进项税额）一般不计入成本。2.建造固定资产价值的确定对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料和机械费等成本。＝买价＋运输费＋包装费＋安装费＋借款利息等设备购置实际成本增值税（value-addedtax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税税率：一般为17%。进项税额：根据购货买价计算确定。＝买价×税率。销项税额

3、：根据销售收入额计算确定。＝销售额×税率。增值税的抵扣：按规定进项税额（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为企业应上缴增值税额。即：企业当期应纳税额＝销项税额－进项税额营业税（Businesstax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。交通运输业税率为：3%，建筑工程业税率：3%金融保险业税率：5%，邮电通信业税率：3%文化体育业税率：3%，娱乐休闲业税率：20%销售不动产税率：5%，转让无形资产税率：5%（三）固定资产的核算1.账户设置固定资产增加实际成本减少实际成本◆购置形成◆报废、出售

4、●无需安装●需要安装期末余额×××在建工程增加实际成本减少实际成本◆购置成本、◆完工工程成◆安装用料、本结转付安装费等期末余额×××原材料×××应付职工薪酬×××××××××银行存款(应付账款等)××××××无需安装固定资产需要安装固定资产×××固定资产清理等×××应交税费进项税额进项税额★不包括固定资产使用过程中发生的正常损耗(折旧)2.核算举例：【例5-13】购入不需要安装设备，买价125000元，增值税（进项税额）21250元（125000×17%），运费等2000元。全部款项已用银行存款支付。借：固定资产127000应交税费—应交增值税21250贷：银行存

5、款148250★购置成本：125000＋2000＝127000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。【例5-14】购入需要安装设备，买价480000元，增值税（进项税额）81600元（480000×17%），运费等5000元。全部款项已用银行存款支付。借：在建工程485000应交税费—应交增值税81600贷：银行存款566600★购置成本：480000＋5000＝485000（元）；进项税额不计入购置成本，在“应交税费”账户核算。【例5-15】自行安装设备发生各种费用。借：在建工程34800贷：原材料12000应付职工薪酬22800★安装费用构成

6、需要安装设备实际成本。★“应付职工薪酬”账户结构见“生产成本业务处理”部分。【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。该工程总成本为：485000＋34800＝519800（元）借：固定资产519800贷：在建工程519800【例5-17】购入不需要安装设备，买价1200000元，增值税（进项税额）204000元（1200000×17%），款项尚未支付。借：固定资产1200000应交税费—应交增值税204000贷：应付账款1404000三、材料采购业务的核算★企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和计划成本计价两种。（一）原材料按实际成本计价的核算1.实际成

7、本计价的基本含义◆实际成本：也称历史成本、原始成本，即材料取得成本。◆按实际成本计价：企业日常收、发材料均采用实际成本。在途物资材料采购实际成本原材料材料入库实际成本收入材料实际成本生产成本等领用材料实际成本发出材料实际成本收入材料发出材料银行存款等××××××均采用实际成本2.原材料采购实际成本的构成材料采购实际成本＝买价＋采购费用★相关税金有两种：已取得增值税专用发票的为价外税，记入“应交税费”账户；其余税金（如进口关税等）为价内税，计入采购成本，记入“在途物资”账户。★小额零星采购费（如市内运输费）不计入采购成本，可计入管理费用。购货企业销售企业发出商品运费

8、单据发票买