23 供应过程业务核算.ppt

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1、第二节供应过程业务的核算一、固定资产购置业务的核算1、固定资产的含义:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的长期资产。2、账户设置3、账务处理例1，购入不需要安装设备，会计分录：借：固定资产20000贷：银行存款20000※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。例2，购入需要安装设备，会计分录：借：在建工程95000贷：银行存款88400贷：原材料（工程物资）4500贷：应付职工薪酬2100工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。※对安装费用的账务处理：如果是由本企业职工完成的，可计入“应付职工薪酬”；如果是聘

2、请外企业人员完成的，应贷记“库存现金”等。例3，需要安装设备安装完毕交付使用，会计分录：借：固定资产95000贷：在建工程95000※需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。1.材料采购按实际成本法核算的基本含义◆企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。二、材料采购业务的核算2.材料采购实际成本的构成（1）买价（2）采购费用1.运杂费；2.运输途中的合理损耗；3.入库前的整理挑选费用；4.购入材料应负担的税金、外汇差价和其他费用等。发票运费单据购货企业货款金额买价+采购费用发票供货企业发货运费单据采购费用的内容：运杂费。包括原材料采购过程中

3、的运输费用、装卸费用、保险费用、包装费用、存储费用等。运输途中的合理损耗。入库前的整理挑选费用。如在挑选整理过程中扣除下脚料残料价值后的工、费支出和必要的损耗等。购入原材料应负担的税金、外汇差价和其他费用等。3.账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系“材料采购”账户；“原材料”账户；“应付账款”账户；“预付账款”账户；“应付票据”账户；“应交税费”账户。※关于“应交税金——应交增值税”账户的重要说明：应交税费——应交增值税（负债类）进项税额（购买材料时销项税额（销售产品时的实际交纳数）的应当交纳数）增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。交纳方式：进

4、项税额与货款一并交与供货企业；销项税额扣除进项税额的差额上缴国家（进项税额可以抵扣销项税额）。4.账务处理（见教材P84）根据成本计算的直接受益直接分配原理，发生的甲材料买价应直接计入其实际成本，会计分录：借：在途物资——甲材料3800应交税费——增（进）646贷：银行存款4446※随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。例4，会计分录：借：预付账款——东方工厂7020贷：银行存款7020例5，根据成本计算的直接受益直接分配原理，发生的乙材料买价应直接计入其实际成本，会计分录：借：在途物资——乙材料6000应交税费——增（进）1020贷：预付账

5、款——东方工厂7020例6，根据成本计算的共同受益间接分配原理，应先进行甲、乙两种材料共同性运费的分配，然后再编制会计分录：分配率=共同性采购费用÷分配标准（买价或重量等）各种材料应分配共同性费用额=分配标准×分配率借：在途物资——甲材料120在途物资——乙材料360贷：银行存款480例7，会计分录：借：在途物资——乙材料3180应交税费——增（进）510贷：应付账款——东方工厂3690※该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直接计入乙材料采购成本；※该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付账款总额。例8，会计分录：借：应付账款——东方工厂3690贷：银行存款3690

6、例9，将材料验收入库，结转其实际采购成本前，应先计算材料的实际成本，计算公式为：材料实际采购成本=材料买价+材料采购费用甲材料=3800+120=3920乙材料=6000+360+3180=9540然后编制会计分录：借：原材料——甲材料3920原材料——乙材料9540贷：在途物资——甲材料3920在途物资——乙材料9540补例，发出甲材料1000千克用于产品生产，实际成本1960元。会计分录：借：生产成本1960贷：原材料——甲材料1960账户登记：原材料——甲材料生产成本入库3920发出1960领用19605.账户登记（1）总账账户登记见教材。（2）明细账户登记如下

7、：6.“材料采购成本计算表”的编制