第四章 事业单位收入的管理与核算.ppt

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1、第四章事业单位收入的管理与核算事业单位的收入是指事业单位为开展业务活动、依法取得的非偿还性资金。收入类补助类收入业务类收入其他类收入财政补助收入、上级补助收入、财政专户返还收入事业收入、经营收入其他收入和附属单位缴款一、财政补助收入（一）含义是事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。（二）财政补助收入的确认1.财政直接支付财政部门直接将款项支付给收款单位，不支付给事业单位。预算单位应于收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认收入

2、。在确认财政补助收入时已经使用了财政预算资金。2.财政授权支付零余额账户用款额度事业单位应于收到零余额账户代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。在确认财政补助收入时还没有实际使用财政资金。3.财政实拨资金将资金直接拨入事业单位的开户银行事业单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认补助收入。在确认收入时，实际收到货币资金。（三）财政补助收入的核算设置“财政补助收入”总账科目设“基本支出”和“项目支出”明细科目，在基本支出科目下设“人员经费”和“日常公用经费”两个明细科目。财政补助收入缴回数收到数转

3、出数年终余额转入“事业结余”设“基本支出”、“项目支出”明细帐（四）账务处理1.财政直接支付时（1）支付时借：有关支出贷：财政补助收入（2）财政直接支付的工资借：事业支出贷：财政补助收入（3）财政直接支付购买固定资产款项借：事业支出贷：财政补助收入借：固定资产贷：固定基金2.财政授权支付（1）收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入（2）购买物品、服务时借：事业支出、材料贷：零余额账户用款额度（3）购入固定资产借：事业支出贷：零余额账户用款额度借：固定资产贷：固定基金（4）提取现金借：现金贷：零余额账户用

4、款额度3.财政实拨资金借：银行存款贷：财政补助收入例1.2009年3月7日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度180000元。4月6日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了170000元用款额度。4月8日，该科研所收到了财政零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书。会计分录：借：零余额账户用款额度170000贷：财政补助收入-项目支出-专项基础研究170000二、上级补助收入（一）含义是事业单位收到主管部门或上级单位拨入的非财政性补助资金。每个事业单

5、位均有主管部门或上级单位，主管部门或上级单位可以利用自身的收入或集中的收入，对所属事业单位给予补助，以调剂事业单位的资金余缺。（二）核算设置“上级补助收入”科目按收付实现制确认，在收到上级或主管部门的补助款后，确认上级补助收入。上级补助收入交回数收到数转出数年终余额转入“事业结余”例2.某事业单位收到上级主管部门拨来的非财政补助经费10万元，已经到账。借：银行存款10万贷：上级补助收入10万三、财政专户返还收入（一）含义是指事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的预算外资金返还收入。注意：上级补助收入是非财政性资金，财政补助收入

6、和财政专户返还收入属于财政性资金，但财政补助收入属于预算内资金，财政返还收入属于预算外资金。（二）核算设“财政专户返还收入”科目设“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，设置方法与财政补助收入相同。财政专户返还收入转出数收到数年终余额转入“财政拨款结余账户”设置“基本支出”和“项目支出”明细帐（三）账务处理收到时：借：银行存款贷：财政专户返还收入2.年终结转时：借：财政专户返还收入贷：财政拨款结余四、事业收入（一）含义指事业单位除财政专户返还收入外开展各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入。专业业务活动每个事业单位均不同，如学校

7、的教育服务、研究机构的科研服务等，辅助活动是与专业活动相关的，为专业业务提供支持的活动。（二）核算设置“事业收入”科目按收入的种类或来源设明细科目，按收付实现制确认收入，在收到款项或取得收入时确认事业收入事业收入转出数取得数年终余额转入“事业结余”1.有些事业单位具有政府管理职能，收取的纳入财政预算管理资金需要上缴财政。按规定上缴财政预算的资金不计入事业收入。2.有些事业单位的收费需要上缴财政专户。按规定应上缴财政专户的预算外资金不计入事业收入，从财政专户核拨的预算外资金和部门不上缴的财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。3.

8、有些事业单位具有纳税义务，取得收入时需要记录应税事项。例3.某事业单位属于一般纳税人，8月6日开展专业业务活动取得收入合计23400元，款项已收到。借：银行存款23400贷：事业收入20000应交税金—应交增值税（销项税额）3400例4.某事业单位开展专业业务活