第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计.ppt

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1、第十三章固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计内部控制了解核算方法理解核算程序理解1第十三章固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计第一节固定资产、无形资产的内部控制要求与内容第二节固定资产、无形资产核算方法的设计第三节固定资产、无形资产业务核算程序的设计2第一节固定资产、无形资产的内部控制要求与内容一、固定资产业务内部控制制度设计二、无形资产业务内部控制制度设计专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等3一、固定资产业务内部控制制度设计（一）职务分离与相应责任控制制度（二）投资管理控制制

2、度（三）划分资本性支出和收益性支出制度（四）取得和处置控制制度固定资产的变动（验收、内部转移、调拨出租、报废清理和变更）要有部门出具报告，经审核批准后执行建立规范的凭证流转程序对增减变动及时进行会计处理和卡片设置专人负责的使用管理制度负责采购、调出、修理与报废等业务的执行人员与负责审批、保管、收付款、记账人员相分离4一、固定资产业务内部控制制度设计（五）维修保养制度（六）盘点控制制度（七）折旧控制制度（八）保险制度5二、无形资产业务内部控制制度设计（一）支出预算控制制度（二）审核入账控制制度（三）保密控制制度（

3、四）摊销控制制度外购、自制；未来收益的不确定性，认真研究反复论证，编制预算6第二节固定资产、无形资产核算方法的设计一、固定资产核算方法的设计二、无形资产核算方法的设计7一、固定资产核算方法的设计（一）固定资产取得的核算（二）固定资产折旧的核算（三）固定资产日常维护的核算（四）固定资产出售、报废、毁损的核算（五）固定资产清查的核算（六）固定资产期末计价的核算借：资产减值损失贷：固定资产减值准备区别投资性房地产8二、无形资产核算方法的设计（一）无形资产取得的核算（二）无形资产摊销的核算（三）无形资产期末计价的核算

4、（四）无形资产处置的核算9（一）无形资产取得的核算研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，其特点在于研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，从已经进行的研究活动看，将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。开发阶段相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。10开发阶段准予资本化的条件：1．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2．具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3．无形

5、资产产生经济利益的方式。无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益的流入，或能够证明市场上存在对该类无形资产的需求。4．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产5．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量11（二）无形资产摊销的核算使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销摊销金额一般计入当期损益；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资

6、产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。12来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面情况，聘请相关专家进行论证、或与同行业的情况进行比较、以及参考历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济的期限。经过上述努力仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。13（三）无形资产的期末计价借：资产减值损失贷：无形资产减值准备14第三节固定资产、无形资产业务核算程序的设计一、

7、设备更新申请批准程序设计二、设备采购、验收、付款程序设计三、设备报废清理程序设计15一、设备更新申请批准程序设计4322432③②总工程师室设备部门财会部门总工程师负责编制负责分管1自制设备制造任务书2②3③设备购买①通知单141审核设备更新计划1合同1辅助生产部门供货单位2、3、②22、413①关键控制点：设备更新计划要经过审批；财会部门参加合同的会签16二、设备采购、验收、付款程序设计厂内运输部门设备部门财会部门负责负责开单记帐负责出纳记帐供货单位车站（码头）提货单通知提货到货清单提货单发票设备购买通知单合

8、同32设备入1库单核对设备库存帐验货货到后验货后发票21、2设备购买通知单合同(副本)B支票A备查簿2核对核对AB银行日记帐明细帐明细帐1发票B关键控制点：提货、验收、付款分管；验收付款均要核对合同和凭证；定期账账、账实核对17三、设备报废清理程序设计申请部门设备部门财会部门负责制单负责记帐审核负责记帐固定资产卡片设备提货申请单清理部门411固定资产卡片固定资产登记簿审核3固定资产明细