第十一章事业单位支出的核算.ppt

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1、第十一章事业单位支出的核算一、事业单位支出的内容事业单位的支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费、损失以及用于基本建设项目的开支。包括拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、专款支出、基本建设支出等。第一节事业单位事业支出的核算1.拨出经费。拨出经费，是事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。2.事业支出。事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。它是事业单位的主要支出。3.经营支出。经营支出，是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发

2、生的支出。4.对附属单位补助。对附属单位补助，是指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。5.上缴上级支出。上缴上级支出，是事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。6.专款支出。专款支出，是指事业单位发生具有指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出。主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等。三、事业单位事业支出的核算（一）事业支出及其内容事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。事业单位事业支出必须按财政部规定的预算支出账户进行明细核算。事业支出按其用途分为三大类。第一

3、类：人员支出。反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。第二类：公用支出。反映单位购买商品和劳务的支出。第三类：对个人和家庭的补助支出。反映单位对个人和家庭的无偿性补助支出。（二）事业支出的报销，应当按下列规定办理1.单位发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济金、助学金等，应按实发金额，凭本人签收的凭证列报支出。2.购入办公用品、专用材料一般可在购入时凭票直接列报。但是，成批采购，数量较大需入库保管的常用专用材料，应先列入“材料”账户核算，实际领用时再列报支出。3.社会保障费、职

4、工福利费和管理部门支付的工会经费，按规定标准和实有人数每月计算计提、缴纳，列报事业支出。4.固定资产修购基金按核定比例计提，直接列报支出。5.购入固定资产，经验收后按实际成本列报支出，同时计入”固定资产”和“固定基金”账户。6.其他各项费用，均以实际报销数列报支出。（三）事业支出的核算事业单位应设置“事业支出”账户，用来核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动所发生的实际支出。它属于支出类账户，借方登记实际发生的事业支出额，实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品的实际成本，贷方登记当年支出回收数；平时余额在借方

5、，表示实际支出累计数。年终结转时，将该账户借方余额全数转入“事业结余”账户，结账后，本账户无余额。“事业支出”账户应按上述国家规定的支出预算账户的“目”级账户设置明细账，进行明细分类核算。例如：某事业单位发生如下业务：1.用现金购买价值400元的办公用品。借：事业支出——基本支出（办公费）400贷：现金4002.收到银行转来的委托收款凭证，支付上月电话费12000元、水费16000元，电费48000元。借：事业支出——基本支出（电话通讯费）12000（水电费）64000贷：银行存款760003.发放本月职工工资，有关资料如下

6、：应付基本工资360000元，应付津贴28000元，应付工资金额合计388000元，代扣住房公积金24000元，代扣养老保险金25000元，代扣金额合计49000元，实发金额339000元。按实发金额339000元，从银行提取现金，备发工资。借：现金339000贷：银行存款339000用现金发放职工工资339000元。借：事业支出——基本支出（基本工资）311000（津贴）28000贷：现金339000以银行存款支付代扣住房公积金24000元。借：事业支出——基本支出（基本工资）24000贷：银行存款24000以银行存款支付

7、代扣养老保险金25000元。借：事业支出——基本支出（基本工资）25000贷：银行存款250004.按规定标准、实有人数提取职工工会经费1290元。借：事业支出——提取工会经费1290贷：其他应付款——应付工会经费12905.从仓库领用甲材料一批，价值8000元。借：事业支出——基本支出（办公费）8000贷：材料——甲材料8000第二节事业单位经营支出的核算经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品的实际成本。有经营活动的事业单位应当正确划分事业

8、支出和经营支出。单位所有非独立核算的全部经营支出都应纳入“经营支出”账户核算，且经营支出应与相关的经营收入相配比。事业单位应设置“经营支出”账户，用来核算事业单位经营支出情况以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。它属于支出类账户，借方登记经营支出的实际成本数，贷方登记支出的收回数和期末