13. 第十三章 事业单位支出的核算

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1、第十三章事业单位支出的核算第一节支出概述一、支出的概念：事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。二、支出的分类：1.事业支出2.经营支出3.对附属单位补助4.上缴上级支出5.基本建设支出（基建支出按基建会计有关规定执行，不执行本制度）三、支出的管理要求（详见教材）第二节拨出款项事业单位的拨出款项一般包括三部分：一、拨出经费二、拨出专款三、对附属单位补助一、拨出经费一、拨出经费的核算（一）概念：拨出经费指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金（转拨财政补助部分）。注意：1.纳入国库集中支付的单位没

2、有此项核算内容；2.要和“对附属单位补助”、“拨出专款”科目的区别开来。一、拨出经费（二）账户设置一、拨出经费（三）账务处理1.拨出经费时，记：借：拨出经费贷：银行存款2.收回经费时，记：借：银行存款贷：拨出经费3.年终转账时，记：借：事业结余贷：拨出经费二、拨出专款二、拨出专款（一）概念：指主管部门或上级单位拨付给所属单位的需要单独报账的专项资金。（二）账户设置二、拨出专款（三）账务处理1.拨出时，记：借：拨出专款贷：银行存款2.收回时，记：借：银行存款贷：拨出专款二、拨出专款（三）账务处理3.所属单位项目完工结转时（转拨财政或上级单位拨款）

3、，记：借：拨入专款贷：拨出专款（所属单位实际支出数）结余部分如留归所属单位所有，则记：借：拨入专款贷：拨出专款（结余部分）结余部分如收回，则记：借：银行存款贷：拨出专款（（结余部分）缴回财政或上级单位时，记：借：拨入专款贷：银行存款（结余部分）二、拨出专款4.所属单位项目完工结转时（用单位自有资金拨出），记：借：事业支出（或专用基金）贷：拨出专款（所属单位实际支出数）结余部分如留归所属单位所有，则记：借：事业支出（或专用基金）贷：拨出专款（结余部分）结余部分如收回，则记：借：银行存款贷：拨出专款（结余部分）三、对附属单位补助支出三、对附属单位补

4、助支出（一）概念：是事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。（二）账户设置三、对附属单位补助支出（三）账务处理1.对附属单位补助时，记：借：对附属单位补助贷：银行存款2.收回补助时，记：借：银行存款贷：对附属单位补助3.年终转账时，记：借：事业结余贷：对附属单位补助第三节各项支出本节的主要内容：一、事业支出二、上缴上级支出三、经营支出四、成本核算五、结转自筹基建六、专款支出一、事业支出（一）概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。（二）分类A.按支出经济分类：共分12类1.工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社

5、会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他工资福利支出。2.商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。一、事业支出3.对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和

6、家庭的补助支出。4.对企事业单位的补贴：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。5.转移性支出：不同级政府（预算单位）间转移性支出、同级政府（预算单位）间转移性支出。6.赠与：对国内的赠与、对国外的赠与7.债务利息支出8.债务还本支出一、事业支出9.基本建设支出（发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。10.其他资本性支出（非发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施

7、建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、土地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿、其他资本性支出。11.贷款转贷及产权参股12.其他支出一、事业支出B.按支出对象分类1.人员支出2.日常办公支出3.对个人和家庭的补助支出4.固定资产购建和大修理支出一、事业支出（三）列报口径1.按实列支：人员经费及其他如差旅费等2.购入列支：办公用品购入固定资产购入3.领用列支：领用材料4.计提列支：社会保障费、福利费、工会经费计提修购基金计提（四）报销原则1.符合财务制度要求2.按财务计划和开支标准办理3.按合法凭证报销4.按规定渠道报销：事业支出与

8、经营支出不能混淆，对不能分清的，按一定标准在两者间进行分配5.讲求效益（五）支出的收回：1.收回本年度支出——冲减当年事业支出2.收回上年度支出——直