第10讲 新 生产阶段的会计核算.ppt

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1、第10讲企业生产阶段会计核算10.1生产阶段的基本账户10.2生产过程的会计核算企业产品生产过程核算流程图原材料生产成本库存商品库存现金应付职工薪酬制造费用银行存款累计折旧待摊费用管理费用预提费用跨期摊提账户（财务费用）10.1生产阶段的基本账户■Ⅰ.3个主要的费用类账户一、企业生产阶段的主要核算帐户①生产成本账户②制造费用账户③管理费用账户原材料工人劳动耗费固定资产耗费管理层的智力耗费企业在赚取利润的过程中，还需要耗费其他费用。但那些费用主要发生在企业生产循环的其他阶段。这里暂且不考虑。（1）“生产成本”帐户其功能主要是用来核算企业在生

2、产过程中所发生的、应计入产品成本的最直接的费用以及结转“制造费用”账户。直接费用包括直接材料、直接人工。生产成本账户是企业核算成本的最重要帐户。“生产成本”账户的借方，归集当期发生的各项成本和费用。账户的贷方，表示生产成本和费用的转出，主要发挥结转功能。该账户的性质属于费用类帐户。根据生产阶段的经济业务，在帐务处理上：借：生产成本贷：原材料或贷：应付职工薪酬（2）“制造费用”帐户其功能主要是用来核算企业在生产过程中所发生的“间接费用”。主要包括车间管理人员的工资福利、生产中的机器设备折旧等不能直接计入生产成本的各项费用。该账户主要发挥费用

3、的归集和分配职能。制造费用账户的借方，主要是归集各项间接费用。贷方主要是月末把归集后的制造费用结转至“生产成本”账户。制造费用账户可以形象地称为“中转站”，账户一般无余额。该账户的性质属费用类帐户。根据生产阶段的经济业务，在帐务处理上：借：制造费用贷：原材料或贷：应付职工薪酬或贷：累计折旧（3）“管理费用”帐户其职能是用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产活动所发生的各项费用。如管理人员工资、行政部门耗材、固定资产折旧、会议出差餐饮等各项开支。该账户的借方，主要是归集企业行政管理部门的各项期间费用。贷方主要执行结转职能，即期末直接把管理

4、费用同本年利润账户进行冲销。期末结转后一般无余额。该账户性质属于费用类帐户，主要核算“期间费用”。根据生产阶段的经济业务，在帐务处理上：借：管理费用贷：原材料或贷：应付职工薪酬或贷：累计折旧●对“费用”要素的再回顾成本性费用损益性费用管理费用财务费用销售费用营业外支出利息支出营业税金及附加所得税费用制造费用生产成本直接冲销本年利润用于对产品进行定价生产成本制造费用管理费用其他费用（1）“应付职工薪酬”账户。该账户以权责发生制为基础，主要用来核算企业应付给职工的薪酬总额。具体包括职工工资、福利补贴、社会保险等项目。属于负债类账户。■Ⅱ.费用

5、类账户的对应账户该账户借方，登记实际已经支付的薪酬数额。贷方，登记应发给职工的工资和福利总额。余额在贷方，表示月末应付而未付的工资福利总额。该账户属于负债类账户。根据生产阶段的经济业务，在帐务处理上：借：生产成本管理费用制造费用贷：应付职工薪酬（2）“累计折旧”账户。企业的生产离不开固定资产，固定资产的损耗需用累计折旧账户进行核算。账户的借方一般不记录。账户的贷方，表示折旧的增加额，核算固定资产应耗费而转移到产品中去的价值。因此，提取折旧记贷方。累计折旧是固定资产账户的抵减账户，也属于资产类账户。固定资产净值=固定资产借方-累计折旧贷方根

6、据生产阶段的经济业务，在帐务处理上：借：管理费用制造费用贷：累计折旧备抵账户：“固定资产”和“累计折旧”固定资产累计折旧期末余额：固定资产原始价值100000期末余额：固定资产折旧20000固定资产的原始价值100000-固定资产累计折旧20000=固定资产净值80000（1）“库存商品”账户。该账户的功能，主要用于在生产阶段结束时，核算企业已验收入库完工的、可待销售的产品的实际生产成本。生产阶段结束后，产成品结转入库的帐务处理：借：库存商品贷：生产成本在下一个销售阶段，经济业务的帐务处理：借：主营业务成本贷：库存商品■Ⅲ.费用类账户的转

7、出账户10.2生产阶段的会计核算[例4-17]12月10日，仓库发出下列材料用于生产A，B两种产品和其他一般费用，见下表。甲材料乙材料丙材料金额合计数量(千克)金额数量(千克)金额数量(千克)金额制造产品耗费2000400001000150004000120000175000A产品1000200006009000250075000104000B产品100020000400600015004500071000车间一般耗费20060006000管理部门耗费50075007500合计2000400001500225004200126000188

8、500一、企业生产业务的帐务处理会计分录如下:借:生产成本175000制造费用6000管理费用7500贷:原材料188500明细账的会计分录如下:借:生产成本—A产品104000生产成本—B产