财务会计课件 第6章 资金岗位核算.ppt

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1、第六章资金岗位核算本章内容第一节资金岗位的核算概述第二节长短期负债的核算第三节借款费用的核算第四节所有者权益的核算第五节金融资产的核算第六节长期股权投资的核算知识目标：通过本章的学习，了解资金岗位的核算任务，掌握资金岗位的核算流程、长短期负债和借款费用的核算方法，并掌握所有者权益、金融资产、长期股权投资业务的核算方法。能力目标：通过本章的学习，会进行短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等负债筹资的核算；能进行实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配业务的核算；能进行交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等业务的核算

2、。第一节资金岗位的核算概述一、资金岗位的核算任务二、资金岗位的核算业务流程一、资金岗位的核算任务（一）拟订资金需求计划及筹资方案（二）确定资金筹集方案并进行相关的会计处理（三）确定资金使用方案并进行相关的会计处理（一）拟订资金需求计划及筹资方案资金是企业的血液，是企业生存和发展必不可少的重要组成部分，但是筹资的多少要根据企业项目的需要而定，因此财务部经理要准确地拟订资金需求计划及筹资方案，并详细地写出分析报告，报给稽核等部门审核，对其可行性和必要性进行论证。（二）确定资金筹集方案并进行相关的会计处理当资金需求计划及筹资方案获得审批后，财务部经

3、理就要进一步对资金筹集进行细化，按照项目的长短和资金的成本进行分别筹资。1．以长短期借款的形式进行负债筹资2．以发行债券的形式进行负债筹资3．以融资租入固定资产的形式进行负债筹资4．以接收投资或捐赠的形式进行权益筹资（三）确定资金使用方案并进行相关的会计处理筹集到的资金要妥善高效地使用才能发挥它最大的效益。因此要对资金的使用进行可行性和必要性的分析，并分析企业资金的使用效益，按期写出分析报告。对企业生产经营所必需的资金，按照企业有关资金的管理办法进行分别核对。根据发生的经济业务及原始凭证，记账、登账。按照国家有关资金管理和银行结算制度的规定，

4、办理资金收付和银行结算业务。根据企业会计制度和会计准则的相关规定，对资金筹集和各项投资进行明细分类核算；分析企业资金的使用效益并按期写出分析报告；分析资金项目的投入情况，检查核实资金使用情况，向管理层提供信息。二、资金岗位的核算业务流程资金岗位核算业务流程包括三大模块：资金预算、资金筹集和资金使用。具体内容如图6.1所示。图6.1第二节长短期负债的核算一、短期借款的核算二、长期借款的核算三、应付债券的核算四、长期应付款的核算二、长期借款的核算长期借款的利息计算单利：是指只按本金计算利息，其所发生的利息不再加入本金重复计算利息。利息和本利和的

5、计算公式为利息=本金×利率×期数本利和=本金+利息=本金×（1+利率×期数）复利：是指根据本金和前期利息之和计算本期利息，也就是不仅要计算本金的利息，还要计算利息的利息，其本利和的计算公式为本利和=本金×（1+利率）期数【例6.3】某公司向银行借入4年期借款1000万元，到期一次还本付息。年利率为8%，每年计息一次，到期一次还本付息。（1）按单利计算：每年利息=10000000×8%=800000（元）4年的利息总额=10000000×8%×4=3200000（元）4年的本利和=10000000+3200000=13200000（元）【例6.

6、3】（2）按复利计算：第1年利息=10000000×8%=800000（元）第2年利息=（10000000+800000）×8%=864000（元）第3年利息=（10800000+864000）×8%=933120（元）第4年息=（11664000+933120）×8%=1007769.60（元）4年的本利和=10000000×（l+8%）4=13604889.60（元）4年的利息总额=13604889.60-10000000=3604889.60（元）（二）科目设置为了核算企业向银行或其他金融机构借入的长期借款，企业应当设置“长期借款”科目

7、。该科目属负债类科目，贷方反映企业借入的各项长期借款的本金及应计利息，借方反映企业归还的各项长期借款的本息，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款本息。该科目应按贷款的单位和贷款种类设置明细科目，并分别“本金”和“利息调整”进行明细核算。（三）业务核算长期借款的账务处理主要包括借入本金的核算、借款利息的核算和借款本息归还的核算等。1．长期借款的借入企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—本金”科目，如存在差额还应借记“长期借款—利息调整”科目。【例6.4】A公司2008年1月1日从银行借入3600000元，期限2年，年利率1

8、0%，到期一次还本付息，不计复利。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。取得借款时，A公司应做会计分录如下：借：银行存款3600000贷：长期借款—本金3600000