CPA审计第八章.ppt

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1、第八章审计计划第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容（一）目的：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；第二，确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（二）内容：1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2、评价遵守职业道德规范的情况；3、及时签订或修改审计业务约定书。二、审计业务约定书（一）基本内容审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但应当

2、包括以下主要内容：1.财务报表审计的目标；2.管理层对财务报表的责任；3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10.管理层对其作

3、出的与审计有关的声明予以书面确认；11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密；12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；13.违约责任；14.解决争议的方法；15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。（二）特殊考虑第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。（一）审计范围（二）报告目标、时间安排及所需沟通（三）审计方向（四）审计资源时间预算表（2006年度）

4、单位名称：东方塑料耗用审计时间项目去年实际耗用时间本年预算本年实际本年实际与预算差异差异说明总时数其中：张xx李xx赵xx现金10877-1应收账款403536828+1存货504543131020-2固定资产151314410+1应付账款201517611+2““““““““““““““总计二、具体审计计划具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心

5、。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。（一）风险评估程序。（二）计划实施的进一步审计程序。（三）计划实施的其他审计程序。4.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（　）。09A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【答案】A【解析】BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。三、审计过程中对计划的更改四、指导、监督与复核进一步审计程序：进一步审计程序总体方案具体审计程序实质性方案综合性方案控制测

6、试实质性程序2009考试题（需要全书的知识点）4．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解20×8年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不

7、再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。(5)因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(7)20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。教材626页要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。【答案】：（1）第（1）项，A注册

8、会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被