5审计流程与规划.ppt

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1、第5章审计流程与规划第一节审计流程第二节审计的重要性第三节审计风险教学目的和要求通过本章的学习，掌握签署审计业务约定书之前应做的工作，审计重要性和审计风险的含义及其运用，审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系；熟悉审计业务约定书的基本内容，初步审计策略；了解一般审计流程及其应做的主要工作，审计计划的涵义、审计计划编制与复核的内容，审计业务约定书的概念和作用。教学重点与难点教学重点是审计流程，审计计划的编制与复核，签署审计业务约定书之前应做的工作，审计重要性和审计风险的含义及其运用；教学难点是审计重要性和审计

2、风险的含义及运用，审计重要性、审计风险和审计证据的关系。第一节审计流程审计流程：从开始到结束整个过程中的系统性工作步骤。不论政府审计、内部审计，还是民间审计，也不论是财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计，审计程序一般包括准备、实施和终结三个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。一、政府审计（内部审计）一般程序（一）准备阶段年度项目审计计划——组成审计组——收集资料（培训学习）——制定审计方案——下达审计通知书。（二）实施阶段进驻被审计单位——测评内部控制——审查取证——形成审计工作底稿（三）报告阶段分

3、析整理资料——拟定提纲、撰写初稿——征求意见、修改定稿、报送审计机关——审计机关审定审计报告作出审计结论和决定（审计意见书、审计决定、移送处理书）（四）后续审计与复审二、民间审计流程民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计的审计程序如下:（一）接受业务委托主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。（二）计划审计工作计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。（三）实施风险评估程序主要工作包括：

4、1、了解被审计单位及其环境；2、识别和评估两个层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。（四）实施控制测试和实质性程序——应对重大错报风险主要包括：1、针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施2、针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括：控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。（五）完成审计工作和编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明

5、；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实施实质性程序报表各个组成部分的公允性测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务审计报告报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见审计过程图示第二节审计业务约定书与审计计划一、审计业务约定书1.定义作用、性质2.签署审计业务约定书之前应做的

6、工作（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本情况；（3）评价独立性和胜任能力；（4）商定审计收费（5）明确被审计单位应协助的工作3.审计业务约定书的基本内容【案例】资料：隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否难其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未进行过审计。审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间

7、帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，妨碍其正常工作。第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张民立即与隆兴公司总经理进行接洽。先知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借

8、钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张民也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。请问：该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥当，你有什么建议？分析：在上述案例中，宝信会计师事务所犯了如下几项错误：（1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义、审计目的、审计范围