5企业基本经济业务的核算.ppt

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1、第五章企业基本经济业务的核算制造业的资金循环过程货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金资金进入企业固定资产折旧支付工资及其他费用资金退出企业资金的循环周转供应阶段生产阶段销售阶段第一节筹资环节的核算一、筹资业务的核算内容目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权益）和向债权人借入（形成负债）两方面。投资者可以不同形态的资产向企业投资，包括：货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。投入资本须注意的几个要点：1、投资者投入企业的资本,除法律、法规另有规定外，不得随意抽回。2、企业在生产经营中所取得的收入和收益，所发生的费用和损失，不能直接增加或减

2、少投入资本。3、资者以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。第一节筹资环节的核算（P65）二、投入资本的核算主要账户：实收资本（或股本）、资本公积、库存现金、银行存款、原材料、固定资产等。1.实收资本（股本）所有者权益类账户。用来核算实际收到投资者投入的资本。特殊：一般不得随意减少。所以一般没有借方发生额。2.资本公积所有者权益类账户。核算企业收到投资者出资的资本溢价。核算举例：P66例实收资本借贷期初余额本期增加数期末余额资本公积借贷期初余额本期增加数期末余额本期减少数本期减少数3、“库存现金”，资产类账户，

3、用以核算企业库存现金的增减数额，借方登记增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，表示企业库存现金的实有数额。4、“银行存款”，资产类账户，核算企业存入银行的各种存款，借方银行存款增加数，贷方登记银行存款减少数，余额在借方，反映企业银行存款的实有数额。企业大部分的款项结算都是通过银行存款进行的。款项现金支出范围：支付职工工资、补贴、津贴、/劳务报酬、奖金、出差随身携带的差旅费、向个人收购农副产品、结算起点（1000元）以下的零星支出。A企业B企业开户银行1开户银行25、“固定资产”资产类账户，核算企业固定资产的原始价值，借方登记增加的固定资产的原始价值（如购建、拨入、投

4、入等），贷方登记减少的固定资产原始价值（如出售、报废、毁损等。）余额在借方，反映企业期末拥有的固定资产的账面原价。6、“累计折旧”资产类账户，反映固定资产的价值损耗即固定资产因磨损而减少的价值。是固定资产的调整账户，用来核算企业固定资产的累计折旧的数额。贷方登记计提的固定资产折旧，借方登记因出售、报废、毁损等原因引起固定资产退出企业而相应注销的折旧额。余额在贷方，表示固定资产的累计折旧额。7、“原材料”资产类账户，核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本与实际成本。借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出

5、材料的实际成本。余额在借方，表示库存材料的实际成本。按材料的品种，规格设置材料明细账。8、“无形资产”资产类账户，核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。借方登记企业购入（或按法定程序申请取得）以及外单位投入的无形资产价值，贷方登记对外投资或推销的无形资产，余额在借方，反映企业已入账但尚未推销的无形资产的摊余价值。二、投入资本的核算9、“库存商品”资产类账户，核算企业已完工验收入库的产成品。借方登记完工验收入库产成品的实际成本，贷方登记减少的库存商品的实际成本，余额在借方，表示企业库存商品的实际成本。资本公积借贷银行存款借贷发行股票或资

6、金投入溢价部分原材料借贷固定资产借贷材料投入设备投入实收资本（股本）借贷资本部分投资者投入资本核算图示举例：[例1]企业收到国家1000000元的货币资金投资，款项已存入银行。借：银行存款1000,000贷：实收资本1000,000[例2]企业收到A单位全新的设备一台，其价值150000元，作为向该企业投资。借：固定资产150,000贷：实收资本150,000[例3]接受B单位投入的货币资金100,000元和专利权一项，作价200,000元。借：银行存款100,000无形资产200,000贷：实收资本300,000[例4]经批准减资200,000元，退还投资者款项。借：实收

7、资本200,000贷：银行存款200,000三、借入资金的核算（一）账户设置①“短期借款”负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款，贷方登记短期借款的增加，借方登记偿还的款项，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款，按按债权人设明细账。②“长期借款”负债类账户，核算企业借入的期限1年以上的各种借款，贷方登记企业借入的长期借款数，借方登记归还的长期借款数，余额在贷方，反映企业尚未归还的长期借款数。③“财务费用”损益类账户，费用支出类。核算企业为筹集生产经营所需资金发生的各项费用