第5章 企业基本经济业务核算.ppt

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1、1.公司按法定程序将资本公积150000元，转增资本。借：资本公积150000贷：实收资本1500002.公司年终计算出应向投资者分配的现金股利为120000元。借：利润分配120000贷：应付股利1200003.公司销售一批商品，价款为100000元（不考虑增值税），货已发出并办妥有关手续，但货款尚未收到。借：应收账款100000贷：主营业务收入1000007/24/2021第五章企业基本经济业务核算7/24/2021本章内容筹资活动业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算7/24/2021资金来源资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲筹资活

2、动储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金利润分配及交纳税金等利润形成与分配采购业务资金退出业务（部分）货币资金投入资本负债生产业务销售业务◆制造企业主要经济业务与资金运动7/24/2021第一节筹资活动主要经济业务核算所有者投入资金向债权人借入资金+权益负债有抵税作用，但会造成企业还款压力；而投入资金则可以在一定程度上避免财务压力，但无抵税作用。筹资业务核算内容=7/24/2021（一）投入资本的构成投入资本是投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入到企业的资本金，它是所有者权益中基本部分，是企业生产经营的本钱。即：投入资本实收资本（股本）资本溢价+◆在企业持续经营期间不能随意抽回

3、；◆增减资须经批准，并进行注册登记。一、投入资本的核算7/24/2021按投资主体分类按投资形式分类国家资本法人资本外方资本个人资本货币资金实物资产无形资产投入资本（二）投入资本的分类7/24/2021（三）投入资本入账价值的确定货币资金按实际收到的投资额入账实物投资按双方认可的协议价格入账无形资产投资按投资协议约定价作为投入额入账，合同或协议约定价值不公允的除外。7/24/2021（四）账户设置资本公积资本溢价实收资本（股本）银行存款固定资产无形资产银行存款●收到货币资金●收到固定资产●收到无形资产XXXXXXXXX期末实有数退还投资XXX7/24/2021（五）核算举例1.接受

4、货币资金投资【例5-1】公司接受甲企业投入货币资金700000元，转存银行。借：银行存款700000贷：实收资本——甲企业7000007/24/2021【例5-2】公司接受乙企业投资900000元，转存银行，其中600000元作为实收资本，其余300000作为资本公积。借：银行存款900000贷：实收资本——乙企业600000资本公积——资本溢价3000007/24/2021借：原材料100000贷：实收资本——Y企业1000002.接受实物投资【补例1】公司接受X企业设备投资，协议价200000元。借：固定资产200000贷：实收资本——X企业200000【补例2】公司接受Y企业原材料

5、投资，协议价100000元。7/24/2021【例5-3】公司接受丁企业投入不需安装设备2台，每台协议价100000元；另有一项专利技术，经评估确认价值110000元。借：固定资产200000无形资产110000贷：实收资本——丁企业3100003.接受无形资产投资7/24/2021所有者投入资金向债权人借入资金★+权益筹资业务核算内容=7/24/2021向金融机构借款短期借款长期借款二、借入资金的核算7/24/2021（一）短期借款的核算核算内容？应付利息短期借款财务费用银行存款银行存款借入数XXXXXXXXX偿还数计提数XXX支付数结余额账户设置结余额7/24/2021【例5-4】公

6、司从银行取得期限为3个月、年利率为6%的短期借款（流动资金借款）50000元，到期一次还本付息，借款转存银行。☆核算举例借款时：借：银行存款50000贷：短期借款500007/24/2021【例5-6】承【例5-4】，借款到期时，公司以银行存款归还银行短期借款本金50000元，利息750元（50000×6%÷12×3）。☆核算举例利息有两种处理办法：（1）按月计提——适于借款金额较大时（2）不按月计提，而是还款时将利息一次性计入财务费用——适于借款金额较小时*本例视同借款金额较小的情况借：短期借款50000财务费用750贷：银行存款507507/24/2021【补】公司4月1日借入短期借

7、款1000000元，期限6个月，年利率为6%，利息按季支付。想想看（1）借入时：借：银行存款1000000贷：短期借款1000000（2）确认4月份短期借款利息时(预提方式)：本月利息=1000000×6%÷12＝5000（元）借：财务费用5000贷：应付利息50005、6月的利息应如何处理？金额较大7/24/2021（3）按季支付利息时（即支付4、5、6月短期借款利息）：借：应付利息15000贷：银行存款15000（4）到期时：借