6-3生产过程的核算.ppt

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1、二、生产过程的核算第三节生产过程的核算内容讲解一、生产过程的核算程序●●●●●一、生产过程的核算程序第三节生产过程的核算●●●●●生产过程的核算程序流程图如下：第三节生产过程的核算借方原材料贷方借方生产成本贷方借方库存商品贷方借方应付职工薪酬贷方借方累计折旧贷方借方银行存款贷方借方库存现金贷方借方制造费用贷方借方管理费用贷方借方财务费用贷方结转完工产品成本①①①②③③①①①①①①②分配结转制造费用归集分配各项费用●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(一)领用材料核算业务举例12月31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。

2、领料凭证汇总表材料种类领料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计51000260003000100081000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(一)领用材料核算会计分录借：生产产品——甲产品51000——乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料——A材料45000——B材料18000——C材料4000——D材料14000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(二)工

3、资核算1.提取现金业务举例12月5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。会计分录借：库存现金50000贷：银行存款50000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(二)工资核算2.发放工资业务举例12月5日，用现金50000元发放职工工资。会计分录借：应付职工薪酬——工资50000贷：库存现金50000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(二)工资核算3.分配工资业务举例12月31日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员

4、工资5000元，企业管理人员工资10000元。●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(二)工资核算3.分配工资会计分录借：生产成本——甲产品20000——乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬——工资50000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(二)工资核算4.提取职工福利费业务举例12月31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(二

5、)工资核算4.提取职工福利费会计分录借：生产成本——甲产品2800——乙产品2100制造费用700管理费用1400贷：应付职工薪酬——职工福利7000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(三)计提折旧核算业务举例12月31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。会计分录借：制造费用4000管理费用2000贷：累计折旧6000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(四)其他费用核算1.发生办公费用业务举例12月8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元

6、，管理部门300元。会计分录借：制造费用100管理费用300贷：库存现金400●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(四)其他费用核算2.预借差旅费业务举例12月12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。会计分录借：其他应收款——于宁500贷：库存现金500●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(四)其他费用核算3.报销差旅费业务举例12月20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。会计分录借：管理费用465库存现金35贷：其他应收款——于宁500●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算

7、(四)其他费用核算4.支付水电费业务举例12月31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。会计分录借：制造费用21000管理费用4000贷：其他应收款——于宁25000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(四)其他费用核算5.支付保险费业务举例12月10日，用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。会计分录借：管理费用3000贷：银行存款3000●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(四)其他费用核算6.支付利息费业务举例12月31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2

8、100元。会计分录借：财务费用2100贷：银行存款2100●●●●●二、生产过程的核算第三节生产过程的核算(五)结转制造费用核算业务举例12月31日，将本月发生的制