生产过程的核算.ppt

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1、第四节生产过程的核算生产过程是产品制造企业经营活动的主要阶段、连接销售和供应的中心环节。生产过程既是产品的生产过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。一方面劳动者对劳动资料，劳动对象进行加工，制造产品以满足社会的需要;另一方面，为了制造产品，必然要发生各种耗费，如消耗各种材料，支付人员工资，以及由于使用厂房，机器设备等劳动资料所发生的折旧费和修理等生产费用按一定种类，数量和成本项目进行归集，就构成产品的成本（生产成本）生产过程核算的基本内容（1）核算生产费用：主要是归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如外购（材料，燃料，动力），工资及计提的福利费，折旧费，利息费用，税金和其他费用

2、（如差旅费用等）;（2）计算产品成本：即按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。为了顺利正确地完成这两项内容，必须掌握费用核算的一般程序：费用核算的一般程序材料费用人工费用制造费用其他费用计入产品成本的费用产品的生产成本不计入产品成本的费用期间费用管理费用财务费用销售费用为了核算和监督生产费用的发生和分配，计算产品的生产成本主要应该设置以下帐户：生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬累计折旧财务费用库存商品其他应收款(1)“生产成本”账户1、账户类别：成本类2、核算内容：该账户用于核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用。生产过程中发生的各项生产费用，属于直接费用的直接计入

3、该账户，属于间接费用的，先计入制造费用，然后再分配计入该账户。3、明细账户设置：应按照成本核算对象（产品品种、批别或步骤）设置明细分类账户。借方生产成本贷方期初余额期初在产品成本（1）本期发生的直接材料、直接人工费结转完工产品实际成本（2）分配转入的间接费用期末余额在产品实际成本（例5-1）A企业本月生产车间领用生产甲产品用材料50000元，生产乙产品用材料40000元，计算出生产甲产品工人工资84000元，应计提职工福利费11760元；计算出生产乙产品工人工资21000元，应计提职工福利费2940元。该企业材料日常核算按实际成本计价。借：生产成本-甲产品　　145760-乙产品　　6394

4、0贷：原材料　　　　　　　　　90000应付职工薪酬　　　　　119700（2）“制造费用”账户1、账户类别：成本类2、核算内容：该账户是用来核算企业生产部门为组织和管理产品生产所发生的各项间接费用的账户。一般是车间或分厂为组织和管理产品生产发生的费用，包括车间管理人员的工资和福利费用、车间的固定资产折旧、办公费用、水电费用、物料消耗、劳动保护费用、季节性和修理期间的停工损失等。3、明细账户设置：按照不同车间、部门和费用项目设置明细分类账户。借方制造费用贷方本期车间范围内发期末结转分配的费用生的各种间接费用期末无余额（例5-2）A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电费如下：生产车间

5、（甲产品耗用）　52000元生产车间（乙产品耗用）　　4700元生产车间（一般耗用）　　5300元行政管理部门耗用　　　　　　22200元借：生产成本-甲产品　52000生产成本-乙产品　4700制造费用　5300管理费用　　　　　　　22200贷：银行存款　　　　　　　84200（例5-3）某企业领用生产车间辅助材料，实际成本1320元，本月发生车间管理人员工资15000元，应提取职工福利费2100元。借：制造费用　　　18420贷：原材料　　　　　1320应付职工薪酬　　　　17100（三）“管理费用”账户1、账户类别：损益类2、核算内容：该账户用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生

6、的各项管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会会员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。3、明细账设置：按照费用项目进行明细核算。借方管理费用贷方本期发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的数额期末无余额例5-4：B企业本月应支付行政管理人员工资60000元，应提职工福利费8400元。借：管理

7、费用　　　68400贷：应付职工薪酬　　　68400例5-5：B企业本月行政管理部门以银行存款支付修理费2400元，领用修理用材料1140元。借：管理费用　　3540贷：银行存款　　2400原材料　　　1140例5-6：月末，C企业计算提取工会经费36000元。借：管理费用　　36000贷：应付职工薪酬　　36000例5-7：期末，C企业将管理费用的余额189000元转入“本年利润”借：本年利润　　18900